混合销售行为的一些解析

混合销售行为名词解释
混合销售行为(Hybrid Sales Practice)是指在销售过程中,企业将传统的单一销售模式转化为混合销售模式,即采取多种销售手段和方式,以达到增加销售额、提高利润的目的。

在混合销售中,企业通常会采用多种销售手段,如直销、渠道销售、促销等。

直销是指直接向消费者销售产品或服务,渠道销售是指通过经销商或代理商向消费者销售产品或服务,促销则是指通过各种方式宣传和推广产品或服务,以提高销售效果。

混合销售行为的出现,是因为在现代市场经济中,市场竞争越来越激烈,企业需要通过各种手段来吸引客户、提高销售额和利润。

混合销售行为可以提高企业的竞争力,同时还可以帮助企业更好地适应市场变化和客户需求。

在混合销售中,企业还需要考虑各种销售手段之间的协调和平衡。

例如,在促销时,企业需要考虑到促销的成本和效果,避免过度促销或过度依赖促销手段。

在渠道销售时,企业需要考虑到与经销商之间的关系,建立良好的合作关系,以避免冲突和问题。

除了考虑销售手段之间的协调和平衡外,企业还需要关注客户体验和服务。

混合销售行为需要企业更加注重客户的感受和体验,提供优质的服务和解决方案,以赢得客户的信任和忠诚度。

混合销售行为是企业不断提高销售效率和竞争力的有效途径。

企业需要不断探索和创新,建立多样化的销售模式和手段,以适应市场变化和客户需求,实现可持续发展。

混合销售行为成立的行为标准混合销售行为是指企业或个人在销售过程中，将多个不同的商品或服务打包销售给消费者的行为。

这种行为常常存在一定的市场竞争问题和消费者保护问题。

因此，为了维护市场秩序和保护消费者权益，混合销售行为需要遵守一定的行为标准。

以下是一些与混合销售行为相关的行为标准：1. 产品质量标准：混合销售行为涉及多个产品或服务，因此，销售方应确保每个商品或服务都符合相关的质量标准。

销售方应提供详细的产品说明书，包括产品的特性、功能、适用范围等，以便消费者做出明智的购买决策。

2. 价格公示标准：销售方应明示每个商品或服务的单独价格，并清晰标注混合销售的套餐价格。

价格公示应明确、真实、准确，方便消费者与其他销售方进行比较。

销售方不得对某个商品或服务进行虚假宣传，误导消费者。

3. 消费者权益保护标准：销售方应确保消费者享有公平、明示、真实的购买权益。

销售方应提供退换货政策、售后服务等，保证消费者的合法权益得到保护。

销售方不得以任何形式限制消费者的选择权或干扰消费者的自由决策。

4. 竞争行为规范标准：混合销售行为涉及多个销售方之间的竞争关系。

销售方应遵守相关的竞争法律法规，不得进行垄断行为或不正当竞争行为。

销售方应遵守价格、广告、销售方式等方面的竞争规则，确保市场公平竞争环境的形成。

5. 广告宣传标准：销售方在进行混合销售的广告宣传中应遵守广告法律法规，确保广告内容真实、准确，不得虚假宣传或误导消费者。

销售方应明示混合销售的商品或服务的实际情况，避免夸大宣传或隐瞒信息。

6. 信息披露标准：销售方应向消费者提供相关的信息披露，例如商品或服务的来源、质量、配件情况等。

销售方应确保消费者对商品或服务的选择和使用具有充分的信息基础。

销售方不得有意隐瞒或欺骗消费者，提供虚假或误导性的信息。

综上所述，混合销售行为应符合产品质量标准、价格公示标准、消费者权益保护标准、竞争行为规范标准、广告宣传标准以及信息披露标准等行为标准。

纳税辅导24一、混合销售行为由来已久一种行为的产生，有其历史的根源和社会制度的根源。

从我国税种产生和演变来看，自1984年工商税制改革，将营业税从工商税中分离出来，单独设置一个税种，征税范围包括商品批发与零售及各种劳务。

同时开始试行增值税，将电风扇、缝纫机、机器机械及零配件、农业机具等部分产品的产品税改征增值税，后来逐年扩大增值税征税范围，直到所有产品试行增值税，取消了产品税，增值税的征税范围扩大到所有销售货物或者提供加工、修理修配劳务。

1994年工商税制改革又将商品批发与零售划为增值税的征税范围，而营业税主要是对各种劳务征税。

因此，就形成了增值税和营业税并存的流转税格局。

在增值税和营业税两税种并存的条件下，“税收法定”中就出现了混合销售行为这么一说，随之“混合销售行为”的概念应运而生。

其目的，是要区分增值税和营业税的应税劳务，或者适用不同税率和征收率。

因为，增值税和营业税税种设置不同、行业税率高低不一，不同的销售行为其税负高低也不一样，这才有必要区分混合销售行为。

所谓混合销售行为，通常来讲，是指企业的同一项销售行为，既涉及增值税应税货物又涉及营业税的应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物而做出的，二者间是紧密相连的从属关系。

当然，一种销售行为的产生起源于人类生产生活，也是经济社会发展的产物。

在我们日常经济活动中，也时常遇到这种销售行为。

比如，某商店向顾客销售空调、热水器等商品，并提供上门安装服务，商品的货款和安装费由消费者一并支付。

在这项业务中，既存在销售货物，又存在提供应税劳务，而提供应税劳务是因为销售货物而做出的，故属于混合销售行为。

又如，某企业销售自产机器设备同时提供安装服务，某酒店为顾客提供住宿服务的同时提供免费早餐等，也属于混合销售行为。

再如，某装饰公司以包工包料方式为用户进行房屋装修，其中既有提供装饰公司劳务，又有墙纸（布）、地板等装饰材料的销售，而销售墙纸等装饰材料属于销售货物行为，发生装饰劳务属于提供应税劳务行为，一项销售行为既涉及应税劳务又涉及销售货物，这也是一种混合销售行为。

混合销售行为成立的行为标准混合销售行为是指商家在销售产品或提供服务过程中，将多种不同的产品或服务捆绑在一起销售或提供的行为。

混合销售行为的目的是通过产品或服务的组合，提高销售额和盈利能力。

然而，由于混合销售行为可能存在不正当竞争、欺诈和误导等问题，因此需要制定一套行为标准来规范混合销售行为，从而保护消费者的权益，维护市场秩序。

1.明示标识：商家应在商品或服务的宣传和销售过程中，清晰明确地标识出属于混合销售的商品或服务，并提供详细的说明和描述，消费者能够明确了解到每个商品或服务的具体属性和价格。

2.价格透明：商家应明示每个商品或服务的单独价格，同时也需明示混合销售套装的价格，确保消费者能够清晰地了解到商品或服务的整体价格，并能够进行有效的比较和选择。

3.自愿选择：商家应确保混合销售商品或服务的购买是消费者自愿进行的，不得采取强迫、欺骗或任何其他不正当手段来促使消费者购买混合销售商品或服务。

4.商品质量：商家应保证混合销售商品或服务的质量符合相关标准和消费者的期望，不得以低质量商品或伪劣商品作为混合销售产品的组成部分。

5.明示权益：商家应明示消费者购买混合销售商品或服务所享有的权益，比如退换货政策、售后服务等，确保消费者在购买后能够享受到合理的权益保障。

6.禁止虚假宣传：商家不得通过虚假宣传手段来误导或欺骗消费者购买混合销售商品或服务，包括但不限于虚构商品优惠、虚标商品原价等行为。

7.明示折扣：商家如有对混合销售商品或服务进行打折或促销活动，应明示折扣的方式、折扣数额和有效期限，确保消费者能够清楚了解到实际折扣优惠情况。

8.明示替代：商家应明示混合销售商品或服务中的替代品选择，方便消费者根据自己的实际需求进行选择，不得在替代品选择上限制消费者的选择权。

9.投诉举报：商家应建立健全的投诉举报机制，及时受理和处理消费者对混合销售行为的投诉和举报，并对投诉和举报进行必要的调查和处理。

10.法律遵从：商家应遵守相关的法律法规，包括但不限于《消费者权益保护法》等，确保混合销售行为符合法律法规的规定。

建筑业混合销售及例外情形分析在建筑业中，混合销售是指在一个项目中同时提供建筑材料和建筑服务的销售方式。

这种销售形式可为建筑企业带来多种好处，包括增加销售额、提高利润率和增强品牌影响力。

然而，在某些例外情况下，混合销售也可能带来一些挑战和风险。

本文将对建筑业混合销售及其例外情形进行详细分析与讨论。

首先，混合销售的主要优势之一是提高销售额。

通过同时提供建筑材料和建筑服务，企业能够满足客户的多方面需求，提供全方位的解决方案。

这种一站式服务模式能够方便客户，提高销售额。

例如，一个建筑企业可以在销售建筑材料的同时，提供设计、施工和装修等服务，从而实现整体销售的提升。

其次，混合销售还能够提高企业的利润率。

通过同时提供建筑材料和服务，企业可以降低成本并增加利润。

建筑材料的销售过程相对简单，并且采购成本相对较低，而建筑服务的利润率通常较高。

因此，通过混合销售模式，可以通过提供服务来增加销售额和利润。

此外，混合销售还能够增强企业的品牌影响力。

通过向客户提供全方位的解决方案，企业的品牌形象将得到加强。

客户将把企业视为具有专业知识和经验的合作伙伴，并更愿意选择企业的产品和服务。

这将有助于企业在市场中树立良好的声誉和品牌形象。

然而，混合销售也存在一些例外情况，需要注意和分析。

首先，混合销售可能会增加企业的经营风险。

由于涉及到多个领域的销售和服务，企业需要具备相应的专业知识和经验。

如果企业在某个领域中缺乏专业能力，可能会出现服务质量下降、客户投诉等问题，从而影响企业的声誉和品牌形象。

其次，混合销售还可能对企业的供应链管理造成挑战。

建筑材料和建筑服务通常有不同的供应链和分销渠道。

企业需要在管理供应商和协调各个环节上投入更多的资源和精力。

如果供应链管理不善，可能会导致物流延误、库存积压和订单履约问题，给企业带来不必要的成本和风险。

另外，混合销售还可能面临竞争压力。

建筑材料和建筑服务分别存在大量的竞争对手。

企业需要在这两个领域中同时与竞争对手展开竞争，保持产品和服务的竞争力。

二、混合销售与兼营行为的比较分析
（一）混合销售行为
混合销售行为，是指现实生活中有些销售行为同时涉及货物和非加工和修理劳务（指属于营业税征税范围的劳务活动）。

混合销售的特点是：销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现，价款是同时从一个购买方取得的。

增值税实施细则中规定：对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，均为销售货物，征收增值税，对于其他单位和个人的混合销售行为，不征收增值税，而征收营业税。

根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，混合销售行为属于应当征收增值税的，其销售额应是货物销售额与劳务提供额的合计，该提供劳务的销售额应视同销售额处理，且该混合销售行为涉及的劳务所用购进货物的进项税额，凡符合规定的，在计算该混合销售行为增值税时，准予从销项税额中抵扣。

（二）兼营行为
兼营行为是指纳税人既经营货物销售，又提供营业税应税劳务，但是销售货物或应税劳务不同时发生在同一购买者身上，且从事的劳务与某一项销售货物或加工修理修配劳务并无直接的联系或从属关系。

对于纳税人的兼营行为，应分别核算应税劳务的营业额和应纳增值税的销售额，既应当将不同税种范围的经营项目分别核算、分别申报纳税。

（三）混合销售与兼营的异同点
混合销售与兼营，两者有相同的方面，又有明显的区别。

相同点是：两种行为的经营范围都有销售货物和提供劳务这两类经营项目。

区别是：混合销售强调的是在同一销售行为中存在两类经营项目的混合，销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的；兼营强调的是在同一纳税人的经营活动中存在着两类经营项目，但是这两类经营项目不是在同一销售行为中发生，即销售货物和应税劳务不是同时发生在同一购买者身上。

合同中怎么体现混合销售混合销售是一种常见的商业行为，它涉及到货物和服务的组合销售。

在合同中体现混合销售，需要明确约定合同的内容、条款和条件，以确保双方的权益得到保障。

下面将从合同的角度，详细解析如何体现混合销售。

一、明确合同类型首先，在合同中应当明确指出合同的类型为混合销售合同。

这样可以避免后续因合同性质不清而产生的纠纷。

二、约定货物和服务的具体内容合同中应当详细列出货物和服务的内容，包括货物的名称、型号、数量、质量、价格以及服务的种类、范围、时间等。

对于货物的交付、安装、调试等环节也应当具体说明。

三、确定价格和支付方式合同中应当明确约定合同的总价款以及支付方式。

对于混合销售合同，可以选择按照完成程度分阶段支付，或者在货物交付和服务完成后一次性支付。

同时，还应约定支付的时间、方式和条件。

四、约定售后服务混合销售合同中，售后服务是一项重要的内容。

合同中应当明确约定售后服务的范围、时间、方式和要求等。

例如，提供技术支持、维修、更换配件等服务。

五、明确合同的生效、履行和解除条件合同中应当明确约定合同的生效条件，如双方签字盖章、交付货物或服务等。

同时，还应约定合同的履行方式和时间，以及合同解除的条件和后果。

六、约定违约责任合同中应当约定违约责任，包括违约行为的界定、违约责任的形式和违约金的计算等。

这样可以保障双方的权益，避免因违约而产生的损失。

七、明确合同争议解决方式合同中应当明确约定合同争议解决的方式，如协商、调解、仲裁或诉讼等。

同时，还应约定争议解决的地点和适用法律。

八、其他条款除了上述内容外，合同中还应包括保密条款、知识产权保护、保密义务、合同的修改和补充等。

总之，在合同中体现混合销售，需要明确约定合同的内容、条款和条件，以确保双方的权益得到保障。

在签订合同时，建议聘请专业律师进行审查，确保合同的合法性和有效性。

长河税务：“混合销售”和“兼营”两种纳税行为，如何区分？导读：很多人对增值税中“混合销售”和“兼营”两种行为傻傻分不清，下面就这两种情况分别阐述：一、混合销售（1）含义：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。

强调在同一项销售行为存在着两类经营项目的混合，有从属关系。

（2）税务处理：按“经营主业”缴纳增值税。

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

（3）新增：自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时，提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算销售货物17%和建筑服务11%的销售额。

（4）举例：家电生产企业销售自产家电并负责安装（混合销售按货物交税税率17%）建筑施工企业包工包料承包工程（混合销售按服务交税建筑服务税率11%）二、兼营（1）含义：指纳税人的经营范围既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产。

但是，销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产不同时发生在同一项销售行为中。

强调在同一纳税人存在两类经营项目，但不是发生在同一销售行为中，无从属关系。

（2）税务处理：分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算销售额：从高适用税率或征收率征税。

（3）举例：某购物中心，既销售商品、又提供餐饮服务；某房地产中介公司，既做二手房买卖、又提供经纪代理服务。

作者简介：王宁，2009年河北经贸大学经济管理学院会计系会计专业本科毕业。

中级会计师。

2011年至今在河北长河税务师事务所有限公司担任审计助理工作。

六年来一直从事企业所得税汇算清缴、亏损鉴证、企业财产损失审批的鉴证、土地增值税清算鉴证等工作。

《致远专栏》话说“混合销售行为”一、混合销售行为的界定一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

混合销售行为的标准有两点：一是其销售行为必须是一项；二是该项行为必须即涉及服务又涉及货物，其“货物”是指增值税条例中规定的有形动产，包括电力、热力和气体；服务是指属于改征范围的交通运输服务、建筑服务、金融保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等。

在确定混合销售是否成立时，其行为标准中的上述两点必须是同时存在，如果一项销售行为只涉及销售服务，不涉及货物，这种行为就不是混合销售行为；反之，如果涉及销售服务和涉及货物的行为，不是存在一项销售行为之中，这种行为也不是混合销售行为。

二、兼营的界定《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

”兼营行为中的销售业务和兼营业务是两项销售行为，两者是独立的业务。

三、部分地区税务机关解读实际执行中，多数地区跟总局的解读一致，例如广州、深圳、上海等，但也有个别地区有不同的解读，如河北、湖北。

河北、湖北的特殊之处在于，其明确企业如果能够分开核算，则可以按兼营处理，分别适用税率，但该做法其他地区不一定认同，如广东明确即使分开核算也是混合销售。

1.上海税务营业税改征增值税试点实施办法逐条解读如生产货物的单位，在销售货物的同时附带运输，其销售货物及提供运输的行为属于混合销售行为，所收取的货物款项及运输费用应一律按销售货物计算缴纳增值税。

2.深圳市国家税务局营业税改征增值税培训资料（2016年4月）混合销售，就是指同一项销售行为中既有提供服务又包含了销售货物。

兼营和混合销售行为的区别一、混合销售行为 （1）一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。

 （2）从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。

 （3）从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。

 综上所述，在把握混合销售行为时应注意三个一。

 ①同一项销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务，强调同一项销售行为； ②销售货物和提供非应税劳务的价款是同时从一个购买方取得的； ③混合销售只征收一种税，即或征增值税或征营业税。

 【例】A公司生产销售铝合金门窗。

2005年5月销售给B公司铝合金门窗取得不含税收入10000元，同时负责为其安装，取得不含税劳务收入3000元。

 分析：A公司的销售铝合金门窗和安装业务发生在同一项销售行为中；两项业务的款项只向B公司一家单位收取；A公司属于从事货物生产的企业，因此对此项行为只征收一种税，即增值税。

 从这个例子可以看出，此行为符合三个一的条件，因此，该行为属混合销售行为，而不是兼营行为。

 二、兼营非应税劳务 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。

不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。

 综上所述，把握兼营非应税劳务时注意三个两。

 （1）指纳税人的经营范围包含两种业务，即包括销售货物或应税劳务，又包括提供非应税劳务； （2）销售货物或应税劳务和提供非应税劳务不是同时发生在同一购买者身上，即不是发生在同一销售行为中，即货款向两个以上消费者收取； （3）两种行为如分别核算，分别征收两种税，即增值税和营业税，对兼营的行为不分别核算或不准确核算的，一并征收增值税。

 【例】A公司生产销售铝合金门窗，同时兼营铝合金门窗安装业务。

混合销售行为的一些解析1、一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务又涉及增值税的货物，为混合销售行为。

其确立的行为标准有两点：一是其销售行为必须是一项；二是该行为必须既涉及应税劳务又涉及货物，其货物是指增值税税法中规定的有形动产，包括电力、热力和气体；其应税劳务是指属于营业税税法规定的应税劳务。

例如，患者到医院治疗、医生进行诊断、医院按本院医生的处方出售药品给前来就诊的患者，从患者和医院的角度看，这是一项行为，但从税收观点看，药品销售属于货物的销售，诊断属于提供应征营业税的劳务。

这种行为是混合销售行为。

2、混合销售行为的划分原则：营业税现行政策，对混合销售行为的划分确立了如下原则：（1）从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，一律视为销售货物，不征营业税；其他单位和个人的混合销售行为，则视为提供应税劳务，应当征收营业税。

例如：建材厂销售铁门，同时负责给客户上门安装，这种混合销售行为应当征收增值税；建筑安装公司承包一项工程，在负责施工的同时给建设单位提供建筑安装材料，这种混合销售行为应征收营业税。

所谓从事货物的生产、批发或零售企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。

所谓以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务，是指纳税人的年货物销售额与营业税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，营业税应税劳务营业额不到50%。

（2）从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所销售货物的混合销售行为，征增值税，不征营业税。

（3）纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，必须由国家税务总局所属征收机关确定。

自1994年税制改革以来，混合销售业务客观上存在着国税、地税部门交叉划分征税的问题。

由于对相关税收政策的理解、解释不尽一致，对一项混合销售行为究竟是征收增值税还是营业税，时常会引发征纳双方以及不同税务机关之间的争议。

一、混合销售行为的特点1. 服务与货物的结合：混合销售行为中，服务与货物是相互依存的，缺一不可。

例如，在建筑安装工程中，提供安装服务的同时，还需要提供钢筋、水泥等建筑材料。

2. 单一购买方：混合销售行为的价款是从一个购买方取得的，即客户既购买了服务，又购买了相关货物。

3. 纳税主体统一：混合销售行为的纳税主体是同一纳税人，即提供建筑安装服务和销售货物的企业。

二、混合销售行为的税务处理1. 营业税与增值税的划分：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条，混合销售行为应分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额。

其中，从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。

2. 纳税方式：对于混合销售行为，纳税方式主要有以下几种：（1）分别核算：纳税人对应税劳务的营业额和货物的销售额进行分别核算，分别缴纳营业税和增值税。

（2）合并核算：纳税人对应税劳务的营业额和货物的销售额进行合并核算，按照销售额的一定比例缴纳增值税。

（3）主管税务机关核定：纳税人对应税劳务的营业额和货物的销售额未分别核算，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。

三、建安合同中混合销售行为的案例分析案例：某建筑公司承接一项工程，包括建筑工程施工和建筑材料供应。

合同总价为1000万元，其中建筑工程施工600万元，建筑材料供应400万元。

1. 分别核算：建筑公司对建筑工程施工和建筑材料供应分别核算，缴纳600万元的营业税和400万元的增值税。

2. 合并核算：建筑公司对建筑工程施工和建筑材料供应合并核算，按照销售额的60%缴纳增值税，即缴纳240万元的增值税。

3. 主管税务机关核定：若建筑公司未对建筑工程施工和建筑材料供应进行分别核算，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额，按核定后的营业额缴纳营业税。

总之，建安合同中的混合销售行为在税务处理上较为复杂，企业需根据实际情况选择合适的纳税方式，确保合规经营。

【会计实操经验】混合销售行为的定义以及处理1、定义增值税暂行条例第五条和营业税暂行条例第七条对混合销售的定义是指一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。

这里强调的是只发生了一项销售行为但是同时涉及增值税和营业税应税行为，二者之间有直接关联或互为从属关系。

比如商场销售空调的同时提供送货上门、安装服务，其中送货服务在营改增之前就属于营业税征收范围，这就属于混合销售行为。

2、涉税处理在我国，增值税的征收范围和营业税的征收范围互不重叠，征收增值税的不再征收营业税，征收营业税的不再征收增值税，因此增值税暂行条例和营业税暂行条例还同时做出了规定，除有特殊规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，货物的销售额和收取的服务费一并缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，缴纳营业税。

因此除特定业务外，混合销售行为的纳税非增值税即营业税，不需要分开核算，也不能分开纳税。

混合销售特殊规定如下：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

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混合销售行为解读版权属于青海省国家税务局12366呼叫中心混合销售行为，是在实际工作中一项销售行为既涉及货物又涉及提供非增值税应税劳务。

在税法中，混合销售行为一般是按“经营主业”来确定征税，即只缴纳增值税或者只缴纳营业税。

由于税率不同，缴纳增值税和营业税对征纳双方影响非常大，在12366热线接听中，很多纳税人会偏向于哪个税率低就往这个政策上去套自己的缴税行为。

因此，准确把握混合销售行为是缴纳增值税还是缴纳营业税就显得至关重要。

一、混合销售行为界定根据《增值税暂行条例》及实施细则、《营业税暂行条例》及实施细则规定：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为非增值税应税劳务，缴纳营业税。

前款中从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。

一般对从事货物生产或者提供应税劳务为主的界定，主要是依据纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

二、特殊的混合销售行为在混合销售行为中，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务情形时，应当按照《增值税暂行条例实施细则》和《营业税暂行条例实施细则》规定：分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。

未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。

三、判断混合销售行为第一、应判断提供混合销售行为的一方是从事货物生产、批发或者零售的纳税人还是除此之外其他单位和个人，由此判断是应当缴纳增值税还是缴纳营业税；第二、应判断是否是销售自产货物并提供建筑业劳务的行为，如果是，此情况要分别核算其销售额和营业额，分别缴纳增值税和营业税；【例1】销售外购的壁挂锅炉企业，并负责安装，销售锅炉6000元，安装费1000元，在征税时应当按照销售货物和安装劳务的合计（6000+1000）=7000元计算缴纳增值税，对该安装行为是不缴纳营业税的。

施工合同混合销售是指在施工过程中，既有销售商品，又有提供服务的交易行为。

这种混合销售行为在建筑行业中较为常见，由于其涉及到的业务范围较广，因此在合同管理、收入确认、成本核算等方面也存在一定的复杂性。

本文将从施工合同混合销售的特点、合同管理、收入确认、成本核算等方面进行分析和探讨。

一、施工合同混合销售的特点1. 商品销售与服务提供的紧密结合施工合同混合销售中，商品销售和服务提供是相互依存、不可分割的。

施工企业不仅要提供建筑材料、设备等商品，还要承担施工、安装、调试等服务。

这些商品和服务共同构成了施工项目的基本要素，客户对施工项目的需求也同时包含了商品和服务两个方面。

2. 交易金额较大施工合同混合销售的交易金额通常较大，涉及到的资金流动较为复杂。

在合同执行过程中，客户往往需要分阶段支付合同款项，这也给合同的管理和资金的回收带来了一定的难度。

3. 合同履行周期较长施工合同混合销售的合同履行周期较长，一般涉及到项目的设计、施工、验收等各个阶段。

在这个过程中，施工企业需要持续提供商品和服务，同时也需要承担一定的时间成本和风险成本。

4. 风险因素较多施工合同混合销售的风险因素较多，包括商品质量、服务品质、工程进度、政策法规等方面的风险。

这些风险因素相互交织，给合同的履行带来了一定的挑战。

二、施工合同混合销售的合同管理1. 合同条款的制定在施工合同混合销售中，合同条款的制定尤为重要。

合同条款应明确商品销售和服务提供的内容、范围、质量标准、价款支付等方面的事项，确保合同双方的权益。

此外，还应加强对合同履行过程中的变更管理，及时调整合同条款，以适应实际情况的变化。

2. 合同履行过程中的协调与沟通施工合同混合销售过程中，施工企业应加强与客户的协调与沟通，确保项目进度、质量和服务满意度。

同时，施工企业内部也要加强部门之间的协同，确保商品供应、施工安装、售后服务等环节的顺畅。

3. 合同款项的管理施工合同混合销售中，合同款项的管理至关重要。

混合销售行为是什么混合销售行为，是指在实际中，一项销售行为常常会既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务。

如装饰公司以包工包料方式为用户进行房屋装修，其中既有提供装饰公司劳务，又有墙纸(布)、地板等装饰材料的销售。

混合销售行为定义按照新的流转税制的规定，销售墙纸等装饰材料属于销售货物行为，应征收增值税，对于发生装饰劳务属于提供应税劳务行为，应征营业税。

一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，称之为混合销售行为。

凡是确定的尺度从事货物生产、批发、或零售企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应征增值税;其他单位和个人的混合行销行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。

所谓从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。

税收筹划税法对混合销售行为，是按经营主业来确定征税的，只选择一个税种：增值税或营业税。

在实际经营中，企业的兼营和混合销售往往同时进行，在税收筹划时，如果企业选择缴纳增值税，只要使应税货物的销售额占到总销售额的50%以上;如果企业选择缴纳营业税，只要使应税劳务占到总销售额的50%以上。

也就是企业完全可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择作为低税负税种的纳税人的目的。

某建筑材料公司，在主营建筑材料批发和零售的同时，还对外承接安装工程作业。

假定该公司某年度混合销售行为较多，当年销售建筑材料销售额为200万元，购进项目金额为180万元，增值税税率和进项税率均为17%，取得施工收入180万元，营业税税率3%，那么该公司如何进行税收筹划该公司实际增值率=(200-180)/200100%=10%，而D(注：D为增值率，增值率=营业税税率/增值税税率100%)=3%/17%100%=17.6%公司实际增值率节税：(200+180)3%-(20017%-18017%)=8(万元)。

混合销售行为成立的行为标准混合销售行为指的是在商品销售过程中，商家将不同种类的产品、服务或附加产品捆绑销售给消费者的行为。

该行为往往是以提供更多选择、增加产品附加价值或提高销售额为目的。

然而，混合销售也容易引发消费者的问题和争议。

为了保护消费者权益，相关法规和准则对混合销售行为进行了规范。

下面是混合销售行为成立的行为标准的相关参考内容：1. 商品或服务的关联性混合销售行为成立的标准之一是商品或服务之间的关联性。

这意味着被 bundle 销售的商品或服务之间应该存在一定的相关性。

例如，食品和饮料、手机和手机配件、旅行和酒店预订等。

如果被 bundle 销售的商品或服务之间没有直接的关联性，消费者可能会认为他们购买的是不必要或低价值的商品或服务。

2. 价格透明度混合销售行为成立的另一个标准是价格透明度。

商家应该清楚地告知消费者每个商品或服务的单独价格，以及被 bundle 销售后的总价格。

这样消费者可以准确地评估商品或服务的价值，并作出合理的购买决策。

如果商家故意模糊价格信息，就可能误导消费者，侵犯其权益。

3. 自由选择权混合销售行为成立的另一个重要标准是消费者的自由选择权。

商家不应强迫消费者购买被 bundle 销售的商品或服务，也不得限制消费者仅能购买 bundle 销售的商品或服务。

消费者应该有权选择购买单独的产品还是 bundle 销售的产品。

商家不得利用混合销售行为从消费者身上获取额外的不合理利益。

4. 充分信息披露混合销售行为成立的另一个关键标准是充分信息披露。

商家应向消费者提供有关每个商品或服务的详细信息，包括特征、功能、质量、保修期限、售后服务等。

消费者有权了解自己购买的产品或服务的全部信息，并有权在了解充分信息的基础上作出购买决策。

商家不得隐瞒或误导性地披露信息。

5. 费用可控混合销售行为还应满足费用可控的标准。

商家应该允许消费者自由选择是否购买附加产品或服务，并允许消费者选择单独付费还是一起付费。

一文说透混合销售作者：公众号漫说财经一、混合销售的演变1.混合销售的概念，最初是在营业税还“在世”的时候，一项销售行为，同时存在提供服务及销售货物的情形：2.营改增后，由于营业税没有了，增值税独揽天下，但由于销售货物和提供服务，税率还是有所不同，所以就变成了：交货物增值税还是交服务增值税的问题。

根据财税[2016年36号]文件解释，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

（从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内）原文很绕口，大白话就是说，如果单位主业是生产销售货物为主的就缴纳销售货物增值税，如果主业是销售服务为主的就缴纳销售服务增值税。

这样一来，重点就出来了，混合销售交什么税，看的是公司的主业！！Get！！提供服务，连同销售货物，按提供服务缴税（6%）销售货物，连同提供服务，按销售货物缴税（13%）混合销售二、混合销售与兼营的区别上面我们都看懂了，一项销售行为，同时有货物又有服务就是混合销售，举个栗子： 例：生产空调的某力公司，在销售空调的同时，附带了安装服务，这是一项整体的销售行为，涉及货物和服务，所收取的安装费应该连同空调统一缴纳销售货物（13%）增值税纳税。

看到这里，眼尖的童鞋就可以看出可筹划的地方，混合销售如果变为不是“混合销售”，税负就会下降。

还是上述例子，生产空调的某力公司，成立了专门安装空调的“某力安装公司”，卖空调按销售货物13%缴纳增值税，“某力安装公司”安装服务按销售服务6%缴纳增值税，服务部分税负下降7个点(不考虑高新所得税差异及新公司运营成本等因素)。

如果我们没满足上述其中一个条件，不是一项销售，或者只有货物没有服务（只有服务没有货物）都不是混合销售，这就引出另外一个老铁——“兼营销售”根据财税[2016年36号]文件解释，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

混合销售行为混合销售行为是指在销售活动中同时运用多种销售方式和手段，以达成销售目标的一种商业行为。

它融合了传统销售和现代销售的特点，通过多渠道、多方式的销售手段，提高产品或服务的曝光度和销售效果，增强企业的竞争力和市场份额。

混合销售行为可以分为线上混合销售和线下混合销售两种形式。

线上混合销售是指通过互联网和电子商务平台等渠道进行销售和推广的行为。

随着互联网的普及和电子商务的快速发展，越来越多的企业开始运用线上混合销售方式，其中包括自营电商平台、第三方电商平台、社交媒体等。

通过建立自己的官方网站或在线商城，企业可以直接向消费者提供产品或服务，并通过线上广告、搜索引擎优化、社交媒体等市场推广手段吸引潜在客户，提高品牌的知名度和认可度。

同时，企业也可以借助第三方电商平台的流量和品牌影响力，增加销售渠道，拓展市场份额。

线上混合销售还包括通过社交媒体等渠道开展在线营销活动，通过直播、微博、微信等平台建立品牌形象和与消费者的互动，进一步推动销售。

线下混合销售则是指通过实体店面和传统渠道进行销售的行为。

虽然线上销售趋势明显，但传统渠道仍然占据着重要地位。

企业可以通过开设门店、加盟店、零售代理等方式将产品或服务推向消费者，并利用传统媒体广告、街头海报等传统营销手段提高品牌的曝光度。

与线上渠道相比，线下混合销售可以提供更直观、真实的购物体验，让消费者可以亲身接触产品，提高购买的决策能力和信心。

此外，通过线下销售渠道也可以建立与消费者更紧密的联系，了解他们的需求和反馈，进一步优化产品或服务。

混合销售行为的优势在于综合了线上和线下销售的优点，使企业能够更全面、更灵活地开展销售活动。

线上混合销售可以利用互联网的便捷性和广泛的覆盖面向全球范围的客户进行销售，无时间和空间的限制，降低运营成本。

线下混合销售则能够提供更直接、更真实的消费者体验，增强情感上的认同感和信任感。

此外，混合销售还能够实现线上线下的协同效应，通过线上线下的互动和联动，提高销售的效果和效率。