营改增后税率一览表

直接收费金融服务
其他所有相关收费项目
30
保险服务
人身保险
人
31
财产保险
财
32
金融商品转让
金融商品转让
外汇、有价证券、期货
33
其他金融商品转让
基金、信托、理财、金融衍生
34
现代服务
研发和技术服务
研发服务
新技术、工艺、产品、材料
6%
35
合同能源管理服务
节能环保
36
工程勘察勘探服务
地形地质地下的实地调查
37
专业技术服务
气象地震规划测绘
38
信息技术服务
软件服务
软件开发维护测试
6%
39
电路设计及测试服务
电路设计测试相关
40
信息系统服务
系统网络电脑服务器等维护
41
业务流程管理服务
人力财务审计税务等的管理
42
信息系统增值服务
数据处理分析存储等
43
文化创意服务
设计服务
图文声视传递计划构想
6%
44
知识产权服务
登记鉴定评估认证等
13%
4
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
5
3.图书、报纸、杂志；
6
4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜；
7
5.国务院规定的其他货物；
8
6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐
9
出口货物
0
10
一般纳税人
一般纳税人
一般纳税人
一般纳税人
一般纳税人
销售服务
交通运输业
陆路运输服务
铁路运输服务
11%
11
其他陆路运输服务
公路缆车索道地铁轻轨
12
水路运输服务
程租业务
特定航次
13
期租业务
配备操作人员的船
14
航空运输服务
航空运输的湿租业务
配备机组人员
15
管道运输服务
无运输工具承运业务
气液固等
16
邮政服务
邮政普遍服务（包括邮票报刊汇款）
函件
信印刷物卡邮政小包
11%
17
包裹
不超50KG一边不超1.5M，长宽高合计不超3M
18
邮政特殊服务
邮政特殊服务
机要、盲人读物等
19
其他邮政服务
邮册等邮品销售、邮政代理等
20
电信服务
基础电信服务
基础电信服务
语音通话、带宽等
11%
21
增值电信服务
增值电信服务
短信、彩信、数据传输、互联网
6%
22
建筑服务
45
广告服务
图报杂广影视牌招等发布播映
46
会议展览服务
商品等流通展示交流综合
47
物流辅助服务
航空服务
导航检查清洗消毒跑道等
6%
48
航拍培训测量勘探降雨监测护林
49
港口码头服务
调度通信疏浚灯塔理货停泊清污消毒安保
50
货运客运场站服务
装卸转运票包挂引调
51
打捞救助服务
捞人物船水上施救
52
装卸搬运服务
运输工具间的搬运装卸
3%
2
购置固定资产（家具、设备、汽车等）
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
3
差旅费中的住宿费
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
4
会议费中的场租费、会务费等
一般纳税人
11%
小规模纳税人
6%
5
邮寄费
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%Biblioteka Baidu
6
印刷费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
6%
7
软件、汽油费；绿植（非农业生产者销售资产情形）
工程服务
工程服务
新建改建
11%
23
安装服务
安装服务
各类设备、台梯架、电话水汽等出装费等
24
修缮服务
修缮服务
补固养改等作业
25
装饰服务
装饰服务
修饰美化
26
其他建筑服务
其他建筑服务
钻、拆、平、绿、爆、清等
27
金融服务
贷款服务
贷款
利息、及利息性收入
6%
28
融资性售后回租
承租A卖给B再从B租回
29
直接收费金融服务
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
18
车辆保险
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
19
电费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
20
水费；供暖费；燃气费；报刊订阅
一般纳税人
13%
小规模纳税人
3%
21
设计费；广告费；展览费
一般纳税人
11%、6%
小规模纳税人
3%
22
物业费、清洁费、绿化费
一般纳税人
11%、6%
小规模纳税人
68
经纪代理服务
货物运输代理服务
69
代理报关服务
70
人力资源服务
劳务招聘劳力外包
71
安全保护服务
人身及财产的保护
72
其他现代服务
其他现代服务
除上以外
6%
73
生活服务
文化体育服务
文化服务
创作表演图书档案文物展览等
6%
74
体育服务
比赛活动训练指导管理
75
教育医疗服务
教育服务
学历和非学历、教育辅助
76
医疗服务
2016年营改增后，增值税税率表
序号
纳税人
应税行为具体范围
增值税税率
1
小规模纳税人
包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务、以及营改增各项应税服务
征收率3%
2
原增值税纳税人
销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务
17%
3
1.粮食、使用植物油、鲜奶
6%
84
非专利技术
85
商标
86
著作权
87
商誉
88
其他权益性无形资产
经营权、特许、经销、分销、代理、会员、网络虚拟、肖像、转会、冠名
89
自然资源使用权
海域使用权
90
探矿权
91
采矿权
92
取水权
93
其他自然资源使用权
94
土地使用权
11%
95
销售不动产
建筑物
转让有限产权、永久产权以及与其一并转让的土地使用权
检查诊断治疗保健生育及使用药品器材救护车等
77
旅游娱乐服务
旅游服务
游览食宿购物娱乐
78
娱乐服务
提供场所的各类娱乐
79
餐饮住宿服务
餐饮服务
提供饮食及饮食的场所
80
住宿服务
住宿及配套
81
居民日常服务
家政婚庆养老殡葬，容发按桑足浴洗摄印
82
其他生活服务
除上述意外
83
销售无形资产
技术
专利技术
所有权、使用权的转让
3%
23
过路费（2016年5月-7月）
高速公路通行费
3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费
5%
24
劳动保护费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
二、不可抵扣增值税进项税的项目（开增值税普票、定额票）
序号
常见报销事项
可抵扣进项
发票类型
1
招待费
无法抵扣进项
增值税普通发票
2
差旅费中的餐饮、交通费
无法抵扣进项
增值税普通发票
53
仓储服务
存放保管
54
收派服务
收件服务
55
分拣服务
56
派送服务
57
租赁服务
融资租赁服务（注意区分融资性售后回租）
有形动产融资服务
17%
58
不动产融资租赁服务
11%
59
经营租赁服务
过路停车过桥费、光租干租、车机船身广告位
有形动产租赁17%
60
不动产租赁11%
61
鉴证咨询服务
认证服务
专业资质监测计量证明
宅房楼等可供住工作活动等
11%
96
构筑物
路桥隧道水坝等
注意：营改增政策实施后，增值税税率实行5级制（17%、13%、11%、6%、0），小规模纳税人，可选择简易计税方法征收3%的增值税。
一、可抵扣增值税进项税的项目
序号
常见报销事项
供应商类型
税率或征收率
1
办公用品、办公耗材
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3
会议费中的餐饮费
无法抵扣进项
增值税普通发票
4
职工福利费
无法抵扣进项
增值税普通发票
5
鲜活肉产品；鲜活蛋产品
无法抵扣进项
增值税普通发票
6
交通费
无法抵扣进项
增值税定额发票
7
停车费
无法抵扣进项
增值税定额发票
8
ETC充值
无法抵扣进项
增值税普通发票
6%
62
鉴证服务
鉴定后出具证明
63
咨询服务
提供信息建议策划调查翻译
64
广播影视服务
广播影视节目（作品）制作服务
拍录采编写剪译字特修及确权
6%
65
广播影视节目（作品）发行服务
分账买断委托等方式
66
广播影视节目（作品）播映服务
影院剧院网络电视电台等播放
67
商务辅助服务
企业管理服务
内部市场物业日常等管理
6%
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
8
修理费（汽车、设备等）
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
9
租车费；设备租赁费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
10
房租
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
11
邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
12
通信费（非用于个人福利）
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
13
上网费
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
14
技术咨询（可行性论证等）
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
15
软件开发、测试、维护等；购买依靠信息技术提供的流程管理服务等
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
16
仓储费；装卸费；搬运费；快递费；代理报关费；运输代理费
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
17
产品认证、技术认证；审计费、顾问费、律师费