事业单位会计核算实务

借：事业支出借：事
业支出
贷：财政补助收入 其他应收款
-2.财政直接支付的范围
-⑴财政统一发放的工资
-⑵纳入政府集中采购的支出
-⑶没有纳入政府集中采购，但单笔金额 超过规定金额的支出
-⑷基本建设投资中年度财政投资超过 规定金额的工程采购支出
-⑸上级对下级的一般转移支付，对企业 的补贴和未指明购买内容的某些专项支出
•例：
・1、以现金支付上月份电费5 000元。
2、以现金收回上月的应收账款10 000元。
3、现金收到本月的营业收入款8 000元。
4、以现金支付本月应负担的办公费900元。
5、以现金支付下季度保险费1 800元。
6、本月确认的营业收入25 000元，款项 尚未收到。
・7、以现金预收客户货款5 000元；
用现金支付生产工人的工资5万元，支付其 他生产费用10元；提取固定资产折旧5万 元。本期生产的服装50万元全部入库。本 期销售服装60万元，销售成本40万元。
・1、收到投资
・2、从银行借款
・3、购入机器设备
・4、购入原材料
•5、生产领用原材料
•6、以现金支付生产工人工资
• 7、以现金其他生产费用
• 9、本月生产的服装入库• 10、销售服装
要符合会计准则的要求，内涵明确, 界限清楚，每一个会计科目反映一个特定的 内容，不能遗漏。
企业设置会计科目要遵循合法性、相 关性、实用性的原则。
㈢会计科目的分类
1、按经济内容分（对着会计科目表）
・⑴资产类
・⑵负债类
・⑶所有者权益类
•⑷成本类
・⑸损益类
-㈡按提供信息的详细程度分
总分类科目 细科目
钢材50
8、本月负担上季度已经预付的保险费600 y L o
-本月的收入？
-本月的费用？
•本月的利润？
・八、会计做什么
-会计科目帐户 财 产清查
-借贷记帐法
成本计算
经济业务原始凭证
帐簿报表
登帐簿 编报表
-第二章、会计要素
、会计要素概述
记帐凭证
编凭证
㈠定义：
对会计对象的内容按其经济特征进 行的基本分类，是会计核算对象的具体化。
-⑷代理银行根据《财政直接支付凭证》
付款，并向预算单位出具《财政直接支付入
账通知》。
⑸一级预算单位以据《财政直接支付入 账通知》，作为作为收到和付出款项的凭 证。
⑹有下属单位的，一级预算单位向下属 单位提供收到和付出款项的凭证。
《财政直接支付申请书》
财
预算单位
⑵ 直接支付到账通知》 《财政直接支付凭证》
-⑹上级对下级的专项转移支付
-3.财政直接支付的基本程序
-⑴基层用款单位提出用款申请，填报《基 层用款单位财政直接支付申请书》，报一级 预算单位。
-⑵一级预算单位审核后汇总，填报《财 政直接支付汇总申请书》，报财政部门。
-⑶财政部门审核《财政直接支付汇总申 请书》，开具《财政直接支付凭证》，转代理 银行。
80
原木13
.原材料
2
松木0.5
木材20
红木1.2
方材
板材5
杂木0. 3
・事业单位会计科目
・事业单位会计科目
・事业单位会计科目
・事业单位会计科目
・事业单位会计科目
・资产类：
现金
零余额账户用款额度
其他应收款
材料
固定资产
负债类：
应缴财政专户款
其他应付款
净资产：事业基金 收入：财政补助收入
补助收入其他收入
・11、结转销售成本
•㈡商业企业
-投入G
分配利润
-借入
偿还借款
•㈡商业企业
-投入G
分配利润
-借入
偿还借款
㈢行政事业单位
-收
支出
结余
某事业单位本年财政拨入经费70万
元。支付人员经费40万元，支付办公费10万元，支付水电费4万元，支付通讯费5万 元，支付招待费6万元，支付其他费用3万
y L o
1、
2、
3、
基本经费
•财政给的
项目经费
上级给的
其他
国库集中支付的形式
财政直接支付
给的
财政授权支付
专户存的
财政直接支付
1.概念：
财政部门开具支付令，通过国库单一 帐户，直接将财政资金支付给收款人或用款 单位。
对预算单位来说，一个方面相当于收 到财政拨款或往来资金专户给你还款，另一 个方面相当于单位发生支出。钱不通过预算 单位的账户，直接支付给收款人。
结转
结余
1.定义：指行政事业单位开展业务及其他 活动依法取得的非偿还性资金
五、支出
1.定义：行政事业单位开展业务及其他活 动发生的资金耗费或损失
2.支出的分类
-一、会计科目
㈠会计科目的定义
1、会计科目：是对会计要素的具体
内容进行分类的名称。
2、解决的问题：一是科目的名称； 二是科目的核算范围。
㈡会计科目的设置
事业单位会计核ຫໍສະໝຸດ Baidu实务
•事业单位会计核算实务・一、什么是会计
,㈠定义：
-是以货币为主计量单位，以凭证为依
据，借助专门的会计方法，对特定对象的经 济业务进行全面、综合、连续、系统的核算 与监督，并向有关方面提供会计信息的一种 经济管理活动。
.㈡理解
-1.主计量单位：货币实物 劳动
-2.依据：审核无误的会计凭证
•3.会计方法：会计核算方法
会计监督方法 会计分析方法 经济业务活动
核算职能监督职能 预测决策职
能
6.会计的本质: 二、会计对象一- ㈠工业企业
资金循环
GW
G分配利润
资金周
某服装厂于2011年1月1日由老板 投资100万元，从银行借入20万元组成。1月1日
•用货币购入机器设备50万元，购入原材料
50万元。企业本月生产领用原材料30万元;
会计对象会计要素
会计科目
㈡会计要素包括：
资产负债净资产
收入支出
二、资产
• 1.定义：
-是指行政事业单位占有或使用能以货 币计量的经济资源。
-2.分类：
-⑴流动资产：
-①货币资金：库存现金 银行
⑧应缴财政专户款
⑵非流动负债：
1长期借款
2长期应付款
三、净资产
1.定义：企业资产减去负债后余额
2.分类：
基金
4、
5、
6、
7、
8、
五、会计基础
㈠会计基础：会计基础主要解决本期收入和 费用的确认问题
㈡会计基础：
权责发生制：企业会计
收付实现制：预算会计
㈢权责发生制：
也称应收应付制，它是以收入和费用 是否属于本期为标准，来合理确认本期收入 和费用的一项制度
・㈣收付实现制
-也称现收现付制，它是以收入和费用是 否在本期收到或支付为标准，来合理确认本 期收入和费用的一项制度。
支出：事业支出
・会计等式
・结账后：
-资产=负债+净资产
・结账前：
・资产+支出=负债+净资产+收入
・试算平衡
• 一笔业务：借方金额=贷方金额
・所有业务：£借方金额=£贷方金额
・所有账户：Z借方余额=Z贷方余额
-国库集中支付下的账户体系
•国库
零余额账户
・财政专户
位收款人
・财政往来资金专户
・预算单位钱的来源