事业单位会计核算实务

-⑷代理银行根据《财政直接支付凭证》
付款，并向预算单位出具《财政直接支付入
账通知》。
⑸一级预算单位以据《财政直接支付入 账通知》，作为作为收到和付出款项的凭 证。
⑹有下属单位的，一级预算单位向下属 单位提供收到和付出款项的凭证。
《财政直接支付申请书》
财
预算单位
⑵ 直接支付到账通知》 《财政直接支付凭证》
-⑹上级对下级的专项转移支付
-3.财政直接支付的基本程序
-⑴基层用款单位提出用款申请，填报《基 层用款单位财政直接支付申请书》，报一级 预算单位。
-⑵一级预算单位审核后汇总，填报《财 政直接支付汇总申请书》，报财政部门。
-⑶财政部门审核《财政直接支付汇总申 请书》，开具《财政直接支付凭证》，转代理 银行。
・11、结转销售成本
•㈡商业企业
-投入G
分配利润
-借入
偿还借款
•㈡商业企业
-投入G
分配利润
-借入
偿还借款
㈢行政事业单位
-收
支出
结余
某事业单位本年财政拨入经费70万
元。支付人员经费40万元，支付办公费10万元，支付水电费4万元，支付通讯费5万 元，支付招待费6万元，支付其他费用3万
y L o1、源自2、3、借：事业支出借：事
业支出
贷：财政补助收入 其他应收款
-2.财政直接支付的范围
-⑴财政统一发放的工资
-⑵纳入政府集中采购的支出
-⑶没有纳入政府集中采购，但单笔金额 超过规定金额的支出
-⑷基本建设投资中年度财政投资超过 规定金额的工程采购支出
-⑸上级对下级的一般转移支付，对企业 的补贴和未指明购买内容的某些专项支出
支出：事业支出
・会计等式
・结账后：
-资产=负债+净资产
・结账前：
・资产+支出=负债+净资产+收入
・试算平衡
• 一笔业务：借方金额=贷方金额
・所有业务：£借方金额=£贷方金额
・所有账户：Z借方余额=Z贷方余额
-国库集中支付下的账户体系
•国库
零余额账户
・财政专户
位收款人
・财政往来资金专户
・预算单位钱的来源
要符合会计准则的要求，内涵明确, 界限清楚，每一个会计科目反映一个特定的 内容，不能遗漏。
企业设置会计科目要遵循合法性、相 关性、实用性的原则。
㈢会计科目的分类
1、按经济内容分（对着会计科目表）
・⑴资产类
・⑵负债类
・⑶所有者权益类
•⑷成本类
・⑸损益类
-㈡按提供信息的详细程度分
总分类科目 细科目
钢材50
事业单位会计核算实务
•事业单位会计核算实务・一、什么是会计
,㈠定义：
-是以货币为主计量单位，以凭证为依
据，借助专门的会计方法，对特定对象的经 济业务进行全面、综合、连续、系统的核算 与监督，并向有关方面提供会计信息的一种 经济管理活动。
.㈡理解
-1.主计量单位：货币实物 劳动
-2.依据：审核无误的会计凭证
•3.会计方法：会计核算方法
会计监督方法 会计分析方法 经济业务活动
核算职能监督职能 预测决策职
能
6.会计的本质: 二、会计对象一- ㈠工业企业
资金循环
GW
G分配利润
资金周
某服装厂于2011年1月1日由老板 投资100万元，从银行借入20万元组成。1月1日
•用货币购入机器设备50万元，购入原材料
50万元。企业本月生产领用原材料30万元;
4、
5、
6、
7、
8、
五、会计基础
㈠会计基础：会计基础主要解决本期收入和 费用的确认问题
㈡会计基础：
权责发生制：企业会计
收付实现制：预算会计
㈢权责发生制：
也称应收应付制，它是以收入和费用 是否属于本期为标准，来合理确认本期收入 和费用的一项制度
・㈣收付实现制
-也称现收现付制，它是以收入和费用是 否在本期收到或支付为标准，来合理确认本 期收入和费用的一项制度。
基本经费
•财政给的
项目经费
上级给的
其他
国库集中支付的形式
财政直接支付
给的
财政授权支付
专户存的
财政直接支付
1.概念：
财政部门开具支付令，通过国库单一 帐户，直接将财政资金支付给收款人或用款 单位。
对预算单位来说，一个方面相当于收 到财政拨款或往来资金专户给你还款，另一 个方面相当于单位发生支出。钱不通过预算 单位的账户，直接支付给收款人。
•例：
・1、以现金支付上月份电费5 000元。
2、以现金收回上月的应收账款10 000元。
3、现金收到本月的营业收入款8 000元。
4、以现金支付本月应负担的办公费900元。
5、以现金支付下季度保险费1 800元。
6、本月确认的营业收入25 000元，款项 尚未收到。
・7、以现金预收客户货款5 000元；
用现金支付生产工人的工资5万元，支付其 他生产费用10元；提取固定资产折旧5万 元。本期生产的服装50万元全部入库。本 期销售服装60万元，销售成本40万元。
・1、收到投资
・2、从银行借款
・3、购入机器设备
・4、购入原材料
•5、生产领用原材料
•6、以现金支付生产工人工资
• 7、以现金其他生产费用
• 9、本月生产的服装入库• 10、销售服装
结转
结余
1.定义：指行政事业单位开展业务及其他 活动依法取得的非偿还性资金
五、支出
1.定义：行政事业单位开展业务及其他活 动发生的资金耗费或损失
2.支出的分类
-一、会计科目
㈠会计科目的定义
1、会计科目：是对会计要素的具体
内容进行分类的名称。
2、解决的问题：一是科目的名称； 二是科目的核算范围。
㈡会计科目的设置
8、本月负担上季度已经预付的保险费600 y L o
-本月的收入？
-本月的费用？
•本月的利润？
・八、会计做什么
-会计科目帐户 财 产清查
-借贷记帐法
成本计算
经济业务原始凭证
帐簿报表
登帐簿 编报表
-第二章、会计要素
、会计要素概述
记帐凭证
编凭证
㈠定义：
对会计对象的内容按其经济特征进 行的基本分类，是会计核算对象的具体化。
80
原木13
.原材料
2
松木0.5
木材20
红木1.2
方材
板材5
杂木0. 3
・事业单位会计科目
・事业单位会计科目
・事业单位会计科目
・事业单位会计科目
・事业单位会计科目
・资产类：
现金
零余额账户用款额度
其他应收款
材料
固定资产
负债类：
应缴财政专户款
其他应付款
净资产：事业基金 收入：财政补助收入
补助收入其他收入
会计对象会计要素
会计科目
㈡会计要素包括：
资产负债净资产
收入支出
二、资产
• 1.定义：
-是指行政事业单位占有或使用能以货 币计量的经济资源。
-2.分类：
-⑴流动资产：
-①货币资金：库存现金 银行
⑧应缴财政专户款
⑵非流动负债：
1长期借款
2长期应付款
三、净资产
1.定义：企业资产减去负债后余额
2.分类：
基金