浅谈内部控制与风险防范

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部窜 通 过 度 投资等 问题 得到 良好 的控 制 建立有 效 的激 励机 制与 约 束 机 制 要 针 对 企业 的 实 际 情况编制详 尽 科 学 合理 操作性 强 的 内部管理手册 使 员 工 能够 全面 了解 企 业的 机 构设 置 情 况 岗位 分 配 ; 及责 任情况 业务 流程 优 化人 力 资源 政策 人 是 内部 控制执 行 的 主 体 因而 优 化人 力 资 源 政 策成为 了企业 进 行 内部控制管 理 必 不 可 少 的 一个 环节 也 是 营造 良好 内部环 境 的一 个有 力 推手 ( 二 ) 提高企业风险管理 意 识 加 强 企业风险管理 在十 分 激 烈 的市场 竞 争 中 企 业 要 占据 一 席之 地 要 寻 求 发 展 突 破 的 同 时就肯定 会遇 到相 对 应 的风 险 你 所 要 求 的发 展 空 间越 大 那 么 你 所 面 临的风险 也就 越 高 它 们 在某 种 程度 上保持 一 致 的关 系 且风险 是 不 可 能 完 全避 免 的 但 只 要 我 们 提高风险管理 意 识 采取 恰 当的风 险预 防策略 并且 能够 及 时 的化 解 风险 这样就 会 减少 对 其 的 影 响 因此 我 们 要 了解 风 险防 范 措施 最大 程度 的降低 企业风 险 避 免 不 必 要 的 损 失 促进 企业 健康 快速 的发 展 ( 三 ) 完 善 内部控制的 内容 加大 内部控制活 动 的执 行 力 完 善 的内部 控制制度 是 实 现企 业 内部控制 目标 的 重 要 保障 企 业 必 须 制 定符合 法 律 法规 并 适应企业 自身 发 展 的各种企业 制 度 根据 企 业的需 要 以及 不 相容 的职 务 实 施相应 的 分 离措施 的原 则来 科 学 合 理的设 置机 构 岗位 形 成各 司 其 职 各 负 其 责 相互 制 约 的工 作 机 制 推 行 授 权 审 批 的制 度 明确每个 岗位应 该办理 什 么 业务与每个 业 务事项 的权 利 范 围 企业 的各级管理人 员应 该在授 权 的 范 围 内行 使权 利与 承 担 责任 对 于 集 体进 行 的 决 策 任 何个人 不 得擅 自改 变 而 对 于 重 大 决策 任 何个人 不 得单独 决 定 完 善 会 计 系统 加 强 会 计 基 础 工 作 明确 会 计 凭 证 会 计 帐薄和 财 务 会 计 报 告 的处理 程 序 保 证 会 计 资 料 的真 实 完 整 制 定 财 产保 护 制 度 建立 财 产 日常管理制 度 与 定期清查制 度 采取 财 产 记 录 实 物保 管 定期盘查 账 实 核 对 等 措 施 确保 财 产 安 全 实践 中应 不 断 调 整 和 修 订 内部控制 制 度 内容 实 现资 源优 化配 置 和管理 ( 四 ) 建立企业 内部 监 督 机 制 做 好 内部控制 的考核与 检 查 对 于 内部控制 职 能 实 施 监 督和 检 查 就 是 对 企业 内部控制 实施 的合理性 及 实效 性 进 行 检 查与 评估 形 成 严 格 完 备 的书面报 告 上 报上级做 出 有 效 处理 企 业 要 建立合规 的考核制 度 督 促 公 司 员工 依 照 公 司 的规 章 制 度 按 时按 量的 完 成 自 己 的 本 职 工 作 ; 建 立 问责 制 度 ; 明确个人 的 责任 范 围 责任 追 究 到个人 建立 奖 惩 制 度 奖励 那些 工 作积极认真 负责 的 员 工 调 动 人 员 的积 极性 而 处 罚那 些在 工 作 中违 规 违 纪 的 员 工 做到 奖 罚 分 明 在执 行 的过 程 中 很 多 管理者 只在 乎 结 果 而 忽 视得到这个结 果 的 具 体 过 程 企业的 决 策者应 该 明确规 定 每个人 员 的 具体 责 任 还 要 将每 一 个人 员 与每 一 个 具 体 的 岗位结合 起 来 这样 职 责 明 确的管理 制 度会 加 强 内部控制的执 行 力度 制 定政 策 时 应加 强 风险管理 监 督 机 制与 内部控 制 监 督 机 制 的有 效 结合 逐 步 完 善全面风 险 监 督 机 制 将 全面风 险管 理 同 绩效 加薪和 升 职 挂 钩 保 证 风险管理 健康 运 行
浅谈 内部控制与 风险 防范
廖
【 摘
涛
,
( 湖南 商学院会 计学 院
湖南
,
长沙
4 1 0加 5
)
本又 从企 业 内部 环 境 风 险 意识 监 督机 制三 方 面 深 入 剖 析 了 以期 为我 国 企 业 内部控 制和风 险防范提 供借 鉴
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要 】 信 息经 济 时代 背景 下
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内部控 制 己 成 为企 业迫 切 解 决 的 难题 并针 对存在 的 问题 提 出对 策建 议
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企 业 内部控 制和风 险 防范的现 状
【 关 键 词 】 内部 控制 ; 风 险 防范 ; 对策
一 引言 随 着 经 济 时代 的到来 我 国企 业取得 了飞 速 的发 展 但 也 给企业 带来 巨大 的挑战 各种潜 在的风险 也 慢慢 的 显 露 出来 特 别 是 在 遇 到 百 年难 遇 的金融危 机 情况 下 许 多 上 市公 司 都开始面 临倒 闭的风 险 如 我国很 多 企业 发生 的 巨额 亏 损 事件 甚 至 被 重 组清 算 这都 是 由于企 业的内部控制制 度 不健 全 所 引发 的 这些企业内部 问题频 繁的 发生 不 但 没有得到有 效 的控制 其 涉及 人 员 资 金的额 度 却 越 来越 大 在这 样 的背景 下 内部控制成 为 了 界 内关 注 的 热 点与焦 点 从 而 加 强 对 企 业 内部控制与风险防 范 的 研究 就 显 得 尤 为 重 要 二 内部 控 制 和 风 险 防 范的现状 内部控制与风 险防 范 的问题 层 出 不 穷 引起 了业 界 的 强 烈 关 注 越 来 越多 的人开始 对 引起 这些 问题 的 因素 进 行 研 究 下 面我就针 对 内 部环 境 风 险 评估 控制 活 动 信 息 与沟 通 内部 监 督 五 个方面来 分 析其 对 内部控制与风险防 范 的影 响 ( 一 ) 企业 内部环 境 较 差 当前 企业 内部控制环 境 不 佳 乱 象丛 生 主 要 表 现在企业 治 理 ; 结构 混 乱 企业 治 理结构参 差 不齐 企业 内部控制制 度 的执 行 力 不够 我国有不 少企业把 内部控制 的制 度 都贴在墙上或 写 于 纸 上 只 限于 纸 上 谈兵 没有切 实 的执行 力 也 很少有企业进 行 评 价其 内部控制 的制 ; 度 大 多数 都 是 走 于 形 式 企业人 力 资源 政策 不 够 完 善 人 力 资 源 短 缺 人 员 的岗位设 置机 构 不 合理 员 工 的 奖 惩 制 度 不 规 范 缺 乏 相 对 应 的培 训 机 构等这些都 是 人 力 资 源 方面 所 面临的挑 战 也 是 内部控制 ; 与风险防 范 所 应该 重 视 的问 题 企业 文 化 重 视 程度 不 够 良好 的企业 文 化 是 一 个公 司 的 具 有 竞 争 的软 实力 也 是 一 个公 司 的灵 魂所 在 ( 二 ) 企业风险 意 识 淡薄 由于 我 国的内部控制和风 险管 理的 实质 性 发 展 较 晚 作为 一 种 先 进 的管理理 念 还没有真 正 融 入 到企业管理 中 其作 用 还没有得到充 分 的 体 现 导 致企业风 险管 理理 念 薄弱 内部控制 不 到位 风险 问题频 繁 发 生 风 险 目标 设 定和 风险 识 别 是 企业 风险 意 识 淡 薄的 重 要 表 现 目标 设定 不 明 确 企业 的 目标 设定 一 定要 合 理 太高 或太低都将给企 业带来 经 营 风险 缺 乏风 险 识 别 机 制 一 个 公 司 要 对 企业的 外 部与 内 部的 经 济条件 进 行 分 析 了 解什 么 是 风 险 什 么 是 机会 如 果 企业有 完 善 的风 险 识 别 机 制 那 么 在 一 定 成 度 上 就能 及 时 准确 的识 别风 险 采取相 对 应的措施 减少企业 的风险 ( 三 ) 企业 监 督 机 制 不 健 全 当 下 企业 的内部控制制 度缺 乏相 应的 完 整 性 以及 有 效 性 且结构 比 较 混 乱 可 操作性 比 较 差 执 行 力度 不 够 这就在 很大 程度 上造成 在执 行 过程 中无 章可 循或有 章 不循 没有 了实 际 意义 而 内部审 计 与风 险管理这两个方面的制度 是 企业 监 督 机 制的 重要 内容 在很大程 度 上 可 以加 强企业 的内部控制 防范 企业 的风险 减少 损 失 但就 目前情况来 看 内部 审计 并 没有得到应有 的重 视 部 分 企业 虽设 内部审 计 部门但从 属 财会机 构 更有甚者 直 接 由企业管理者代 替其 工 作 使 得 内部 审计 的应有 职 能 丧失 且我 国企业风险管理制 度 缺 少 使 得管理者风 险管 理 意 识 淡薄 不 能很 好 地 预 测 风险企业 目前 所 面 临的风险 主 要 包括 市 场 风险 运营风险 法 律 法规风险等等 三 加 强内部控 制与 风 险 防 范的建议 ( 一 ) 建立 健 全 治 理结构 改善和 优 化控制环 境 环 境 是 一 个事物 能 否 发 生 的基 础 企业 是 不 是 具 有 实 行 内部控制 的环 境 以及 这种环 境 是 好 或 是 坏的 都 对 企业 进 行 内部控制与风 险防 范 有着 不 可 忽 视的作 用 因 此 要 想 更 好 的 实 施风 险防 范 与 内部控制 制度 就 必 须 要 采取 有 效 的措施 构建 并优 化企业 内部控制 的环 境 如 建立 健 全 的 治 理结构 公 司 应设立股 东大 会 董事 会 监 事 会 以及 各管理 层 的 职 位来相互 牵 制 相互 监 督 这样就 会使 得 会 计 造 假 内