全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料
货物和劳务税司
2016.04
前言
经国务院批准，2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税改革，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业全部纳入试点范围。
为此，财政部和国家税务总局制定下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），国家税务总局配套出台了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》等7个行业管理、纳税申报、发票使用方面的公告。
2016年4月6日至8日，国家税务总局举办了全系统营改增政策专题视频培训，对上述文件进行了讲解。为帮助基层税务人员更好的学习和理解政策精神，熟练掌握操作流程，我司对培训内容进行了整理，形成了《全面推开营业税改征增值税试点政策培训讲义》。
目录
前言 (i)
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）解读 (1)
第一部分文件出台的背景 (1)
第二部分此次营改增试点的主要内容及影响 (1)
第三部分《营业税改征增值税试点实施办法》解读 (2)
第一章纳税人和扣缴义务人 (2)
第二章征税范围 (13)
第三章税率和征收率 (22)
第四章应纳税额的计算 (26)
第一节一般性规定 (26)
第二节一般计税方法 (27)
第三节简易计税方法 (45)
第四节销售额的确定 (47)
第五章纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 (55)
第六章税收减免的处理 (59)
第七章征收管理 (62)
销售服务、无形资产、不动产注释 (66)
一、销售服务 (66)
（一）交通运输服务。 (66)
（二）邮政服务。 (67)
（三）电信服务。 (68)
（四）建筑服务。 (68)
（五）金融服务。 (70)
（六）现代服务。 (72)
（七）生活服务。 (80)
二、销售无形资产 (82)
三、销售不动产 (82)
第四部分《营业税改征增值税试点有关事项的规定》解读 (83)
一、营改增试点期间，试点纳税人［指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试
点实施办法》)缴纳增值税的纳税人］有关政策 (83)
（一）兼营。 (83)
（二）不征收增值税项目。 (83)
（三）销售额。 (84)
（四）进项税额。 (89)
（五）一般纳税人资格登记。 (90)
（六）计税方法。 (90)
（七）建筑服务。 (91)
（八）销售不动产。 (96)
（九）不动产经营租赁服务。 (100)
（十）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），适用一
般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。. 101 （十一）一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务. 103 （十二）纳税地点。 (103)
（十三）试点前发生的业务。 (104)
（十四）销售使用过的固定资产。 (105)
（十五）扣缴增值税适用税率。 (105)
（十六）其他规定。 (105)
二、原增值税纳税人[指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）(以
下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人〕有关政策 (106)
（一）进项税额 (106)
（二）增值税期末留抵税额。 (107)
（三）混合销售。 (108)
第五部分《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》解读 (109)
一、下列项目免征增值税 (109)
（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 (109)
（二）养老机构提供的养老服务。 (110)
（三）残疾人福利机构提供的育养服务。 (110)
（四）婚姻介绍服务。 (110)
（五）殡葬服务。 (110)
（六）残疾人员本人为社会提供的服务。 (111)
（七）医疗机构提供的医疗服务。 (111)
（八）从事学历教育的学校提供的教育服务。 (112)
（九）学生勤工俭学提供的服务。 (114)
（十）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，
家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 (114)
（十一）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书
画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。 (115)
（十二）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动。 (115)
（十三）行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的
政府性基金和行政事业性收费。 (115)
（十四）个人转让著作权。 (115)
（十五）个人销售自建自用住房。 (116)
（十六）2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。
(116)
（十七）台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取
得的运输收入。 (116)
（十八）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。 (117)
（十九）以下利息收入。 (118)
（二十）被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿
债务。 (121)
（二十一）保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。 (122)
（二十二）下列金融商品转让收入。 (124)
