记账凭证填制的实务操作 共27页

总号
045
分号
002
银行存款收款凭证
总号
046
分号
007
转账凭证
总号
047
分号
019
记账凭证格式（通用）
内容 要点
记账凭证
2019年8月28日
总号 108
分号 付25
摘要
购文具
总账科目
管理费用
明细科目
办公费
借方金额
贷方金额
∨附
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分∨ 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
数量
类别 编号 名称 格 单位 请领 实发
金属 68 铁丝 6＃ kg 600 600
金属 12 铜棒 56 只 8
8
定单
号
二
单价
金额
财 务
留 2. 1200 存
80 640
备注：
合计 1840
核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 主管：章正 领料：戈辉
限额领料单
累计原始 凭证
领料单位：三车间
2019年8月
要依据。
1. 原始凭证分类
在经济业务发生时，从其
按其来 源分类
外来原始凭证 自制原始凭证
他单位或个人手中直接取 得的凭证。如购货发票、 收据、车票等。
由本单位经办业务的部门 和人员，根据执行或完成
某项经济业务的内容自行 填制的凭证。如领料单。
一、原始凭证
1. 原始凭证分类
一次凭证
按其填 累计凭证 制手续
转账凭证：用于记载与现金或银行 存款收付无关的会计分录
二、 记账凭证
2.记账凭证的基本内容与填制 (1) 记账凭证的基本内容
① 记账凭证的名称； ② 填制日期和编号； ③ 经济业务摘要及所附原始凭证张数； ④ 借方和贷方账户（科目）、金额； ⑤ 会计主管、记账、复核、制单及其他有关经 办人员的签名或盖章等。
编号2440
用 途：A产品
发料仓库：第二仓库
材料 编号
材料名称及规格
计量 领用 单位 限额
实际领用
数量
单价
金额
计划 产量
单位 定额
038
甲材料
千克 2000
2000
8.00 16000 500
4
日期
请领
数量 领料负责人 数量
8.5 500 8.19 1000
李金 李金
500 1000
实发 发料人
孙明 孙明
件
贰
100000
张
银行存款
100000
合计
100000
￥1 0 0 0 0 0
会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华
记账凭证格式（收款凭证）
借方科目：银行存款 √
收款凭证
2019年8月25日
总号 108 分号 26
摘要
收到货款
应贷科目
总账科目 明细科目
应收账款
泵达公司
金额
4+13+1+3+17=38 总号039
记账凭证的编号
业务1
业务2
业务3
现金付款凭证
总号
039
分号
004
业务3
现金付款凭证
总号
042
分号
005
银行存款付款凭证
总号
040
分号
014
业务4
银行存款收款凭证
总号
043
分号
005
转账凭证
总号
041
分号
018
业务5
银行存款收款凭证
总号
044
分号
006
现金收款凭证
3．原始凭证的审核
①填制是否及时， ②内容是否真实完整， ③书写是否清楚规范， ④项目是否填写齐全， ⑤经济内容的填制是否正确、完整、清晰， ⑥数字的填写是否规范， ⑦计算是否准确， ⑧大小写金额是否一 致等， ⑨有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况， ⑩还要审核 有关部门人员是否签章等。
会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受 理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任； 对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按照 国家统一的会计制度规定进行更正、补充。
单位：元 总成本
计划
实际
50 000
36 000
2 400
合计 会计主管：张小雷 审核：屠刚 材料：庆欣
88 400 保管：吴青
一、原始凭证
2. 原始凭证的基本内容与填制要求
（2）原始凭证的填制要求 填制原始凭证一般应符合以下几项基本要求：
①必须真实。 ②必须完整、清楚、正确。 ③必须及时。
一、原始凭证
记账凭证填制的实务操作
记账凭证填制的实务操作
会计实务操作的三大基本循环
填制会计凭证
登记会计账簿
编制会计报表
相关知识链接
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书 面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填 制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。
一、原始凭证
原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填
制的书面证明，是进行会计核算的原始资料Hale Waihona Puke Baidu重
√
附
件
千百十万千百十元角分
贰
√
5100000 张
合计
￥5 1 0 0 0 0 0
会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华
二、 记账凭证
1. 记账凭证的概念
记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证 或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭 证。
二、 记账凭证
2. 记账凭证的分类
通用记账凭证
记账凭证
收款凭证：用于记载与现金或银行 存款收入有关的会计分录
专用记 账凭证
付款凭证：用于记载与现金或银行 存款付出有关的会计分录
退回
四 限额 、
领料人
数量
收料人 退料人
节余
财 务
部
王文
1500
门 记
王文
500 账
800
500
0
合计
2000
领料 单位
材料 名称
用途
一车间 二车间 销售科
甲材料 乙材料 配件
A产品 B产品 销售
发料凭证汇总表
汇总原始 凭证
2019年8月31日 单价
单位 数量
计划 实际
千克 5 000 10 千克 3 000 12 千克 300 8
汇总凭证
填制手续一次完成的原始凭 证
在一定时期内连续记录若干 项同类经济业务的原始凭证 如：“限额领料单” 。
根据许多同类业务的一次凭 证或累计凭证定期编制的 。
如 “发料凭证汇总表”等。
领 料单
自制原始 凭证
领料部门：甲车间 2019年9月20日 仓库发料第18号
用途
生产用
产品 批量
材料 材料 材料 规 计量
记账凭证的编号
分号：按照记账凭证类别，分别编号。
银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 现金收款凭证 现金付款凭证 转账凭证
银收001 银付001 现收001 现付001 转字001
总号：按照业务的先后顺序，将所有业务统一排号。实务 中，一般由复合人员统一编号。
实务操作指导
2月份起始记账凭证号码: 银收005、银付014 现收002、现付004 转018
记账凭证书写注意事项
12 3 4 56 78 90√ 12 3 4 56 78 90 × 12 3 4 56 78 90 ×
12 3 4 56 78 90 ×
上留空、下无空 有倾斜
数字没有倾斜，太直
上下居中 上下无空，太满
6 7 9 可以上下出头
记账凭证书写注意事项
壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零 ￥十万仟佰元角分整