3.我国注册会计师执业准则的观点：➢ 内部控制的构成要素包括：控制环境 风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督构成要素涵盖内容1.控制环境 指一个企业负责内部控制制度的人员的态度，它对内部控制的有效性有极 大的影响，是其他要素

• 审计决策包括：采取什么样的取证方法？ 选取多大的样本？如何选择样本？何时取 证？88如何获得所需的信息？• 注册会计师应当实施下列风险评估程序以 了解被审计单位及其环境（p.57-59）：• （一）询问被审计单位管理层和内部其他 相关人

2000元（低）－ ①查出4000元以上 ②查出2000~4000元之间 －审计风险低－审计风险高理解：重要性与审计风险、审计证据之间的关系 会计报表使用者：实际重要性（客观）（1）对会计报表要求高－ 希望CPA查出所有的错报、漏报 －

归纳：重大错报风险对进一步 审计程序的影响重大错报 可接受检 审计程 审计程 审计程 风险 查风险 序性质 序范围 序时间低高 综合性 小样本 期中审方案 少证据 计为主高低 实质性 大样本 期末审方案 多证据 计为主1.当评估的财务报表层

8风险评估程序项目组内部讨论讨论的目标（交流信息与分享见解） 讨论的内容（经营风险、错报领域与方式、舞弊风险） 讨论的人员（关键成员、专家） 讨论的时间和方式（持续交换信息、职业怀疑）2020/12/9中南财经政法大学会计学院 《审计学》9

审计风险及其防范中天勤的灾难• 银广夏的丑闻 • 成立于1994年，1994年6月在深圳上市，1999年底股份13.97元，2000年4月涨至35.83元,2000年4月20日分红10送10,2000 年12月29日又涨至37.99元,折合

精选ppt14表2－11 控制风险评估参考表精选ppt15表2－12检查风险水平 与实质性测试的关系表精选ppt16二、审计风险评估判断的 步骤和方法❖ 评估判断的步骤（14条）：四步精选ppt17评估判断的步骤（14条）：四步❖1．确定风

不深入了解被审计单位及其环境，根本就不可 能知道被审计单位的财务报表可能在哪里会出错， 也无法界定什么错报为“重大”，更无法设计有 效的审计程序去发现错报 “战略系统审计观” 要求

当评估的财务报表层次重大错报风险属于高 风险时，拟实施进一步审计程序的总体方 案通常为实质性方案。第二节 进一步审计程序一、进一步审计程序的内涵及其设计时要 考虑的因素二、进一步审

专题一入门篇： ——审计预备知识 三、审计中必知的几类专业名词 （三）审计风险 1.审计风险：是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。[人的角度] 审计风险如同北京的雾霾一样，是客观存在的，只要出门呼吸，就可能受

（2）对某被审计单位而言，是否存在财务报表使用者特别关 注的财务报表项目（如特别关注与评价经营成果相关的信 息）；（3）被审计单位的性质及所在行业；（4）被审计单位的规精品模课、件

6-3审计风险• 符合性测试与控制风险的进一步评估– 进行了符合性测试后，审计人员应当根据符 合性测试的结果，评估内部控制的设计和运 行是否与控制风险的初步评估结论相一致。– 如果存在偏差，应当修正对控制风险的评估， 并据以修改实质性测试程

(二)重要性的特征1.重要性概念中的错报包含漏报。2.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。所谓数量方面,是指错报金额的大小,性质方面则 是指错报的性质。3.重要性概念是针对会计报表的使用者决策而 言的。重要性既包括金额也包括性质，但最终落

8安达信的不幸安达信对世界通信的审计，是一项载入史册的典型重 大审计失败案例缺乏形式上的独立性 2001年收取1680万美元服务费用（审计440万，税务 咨询760万，非财务报表审

第八章 风险评估PPT学习交流1主要内容• 总体要求 • 风险评估程序 • 了解被审计单位及其环境 • 内部控制及其评价 • 重大错报风险的评估PPT学习交流2一、总体要求• 要点

审计学Auditing第八章 风险评 估2021/2/27风险评估1审计学Auditing主要内容 总体要求 风险评估程序 了解被审计单位及其环境 内部控制及其评价 重大错报风险的

wk.baidu.com（二）审计重要性的评估原则合理运用职业判断 兼顾审计效果和效率 同时结合错报或漏报的金额及性质 考虑错报或漏报对会计报表的影响范围 从财务报表和账户交易两个

第2章 审计风险评估案例2.2.1了解行业状况、法律环境与监 管环境以及其他外部因素表 2-1了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素被审计单位：终泰化工股份有限公司 项目：了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素