现金舞弊

浅议货币资金的审计风险及审计方法财务管理中有句话“CASH IS THE KING”。

在资产负债表中，货币资金是流动性最强的科目，同时也本该是绝对安全型的资产。

而实际上，尽管现金舞弊是一个很粗浅的财务舞弊手段，却又是一个很便捷的造假手段。

一、现金舞弊具体可分为下列几种形式（一）高现金舞弊某些公司的现金非常高，远远不是为了满足日常经营的需要（刚刚上市、增发或配股的除外），这么高的现金，可能是因为以下原因：大量现金本来就是虚构的，根本不存在。

大股东或实际控制人早就占用了这笔资金，只是在报告期还回，暂时放在账上。

为某些幕后的某些交易作准备。

现金被冻结或质押，公司根本无法动用。

（二）受限现金舞弊某些公司虽然账上挂着大量现金，但这些现金公司无法动用，或者只有在特殊条件下才可以动用。

简而言之，这些现金是受到限制的。

现金受限通常有以下特征：银行存款的数额变化非常小。

现金充裕，但四处举债，甚至贷款逾期不还。

流动资金不足，但有相当多的定期存款、其他货币资金。

其他货币资金的金额较大，但没有说明该资金对应的使用目的。

（三）现金流水舞弊资金运作的现金舞弊属于高技术的舞弊手段，他们可能通过集团内部的债权债务互转，通过中间公司使关联交易非关联化，通过银行或集团内部财务公司配合资本运作等，是技术含量最高且难以识别证明的现金舞弊，往往是资金链断裂被逼现形，或者被监管机构调查后才得以曝光。

这类公司都有一个共同的特征：资金往来非常复杂，资金流入流出量非常大。

（四）募集资金使用舞弊募集资金的使用必须存入专用账户中，做到专款专用。

不少上市公司在募集资金的时候虚报项目所需经费，费尽心机圈到更多的钱；募集到资金后名义上还挂在账户上，但早已秘密转出到账外；或者作为存款质押套取贷款；或者虚报募集资金的使用金额和使用范围，愚弄广大投资者。

（五）账外现金舞弊由于账外现金很难看到，审计师必须对它特别小心。

账外资金并非和账内资金没有任何联系，首先，追查账外资金的来源；其次，账外资金的使用；最后，每当账外资金投资失败或资金链断裂时，账外资金的债主往往会上门逼债，经常发生诉讼等纠纷，被迫曝光。

上市公司财务舞弊的四种方式以及10个潜在案例随着市场竞争的加剧和经济压力的增大，一些上市公司不择手段地追求利润最大化，从而导致了财务舞弊的出现。

财务舞弊是指企业在财务报表中故意操作、篡改财务数据，以掩盖真实的财务状况，误导投资者和监管机构。

本文将介绍上市公司财务舞弊的四种方式，并列举了10个潜在案例，以便更好地了解和防范此类行为。

一、虚增收入和利润虚增收入和利润是上市公司财务舞弊中最常见的方式之一。

公司可以通过与客户或合作伙伴进行交易，但实际上不存在任何实质性的交易或价值。

这样一来，公司可以虚构销售收入和利润，提高财务表现，从而吸引投资者和提升股价。

潜在案例1：某上市公司与关联企业签订合同，虚构大额销售收入，增加当期利润，欺骗投资者。

潜在案例2：某公司在报表中虚构了与供应商的合作关系，虚增采购成本，以此来虚增利润。

二、资产贬值和减值前提的滥用上市公司为了掩饰损失或提高利润，有时会滥用资产贬值和减值前提。

虽然根据会计准则，公司有权对资产进行减值计提，但滥用这一措施就成了财务舞弊。

公司可能故意夸大资产贬值和减值前提，以减少利润或做成其他所谓的财务状况。

潜在案例3：某上市公司无视实际市场情况，故意夸大资产贬值和减值前提，以此来掩盖真实的损失。

潜在案例4：某公司在资产评估过程中假冒专业机构，通过虚构贬值前提，减少当期利润。

三、滥用关联方交易上市公司可能通过与关联方进行交易，并在交易中充分利用其地位和关系，获取不当的利益。

这些交易可能存在违规操作、价格虚高或虚低等情况，以此来操纵公司的经营业绩和财务状况。

潜在案例5：某上市公司与其控股股东进行关联交易，但交易价格明显高于市场价格，以此来虚增销售收入和利润。

潜在案例6：某公司通过与关联方进行价格虚低的采购交易，降低成本，提高盈利能力，误导投资者。

四、虚构现金流和资金往来公司可能通过虚构现金流和资金往来，掩盖真实的资金状况。

虚构的现金流和资金往来可以使公司在经营活动、投资活动和筹资活动方面呈现出正常或良好的财务表现。

企业常见的内部舞弊手段和调查方法一、货币资金常见问题(一)库存现金业务常见舞弊1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。

2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。

3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。

4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。

5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。

6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将借入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。

7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。

考虑检查项目的类别，采用有针对性的检查方法，从而发现各类相关的舞弊行为或重大案件，降低检查风险。

(二)银行存款业务常见舞弊1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。

2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户。

3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式，从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。

4.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者故意将银行收支业务和现金收支业务混淆记录，如收到的现金列入银行存款账户，或将银行存款支付的业务列入库存现金账户，从而达到挪用企业库存现金的目的。

2022年《现金管理暂行条例实施细则》全文2022年《现金管理暂行条例实施细则》全文第1章总则第1条目的为规范企业的现金管理，防范在现金管理中出现舞弊、腐败等行为，确保企业的现金安全，特制定本办法。

第2条适用范围本办法适用于现金限额管理、库存现金管理以及盘点监督管理。

第3条现金管理原则1.企业的现金管理按照账款分开的原则，由专职出纳负责。

2.出纳与会计岗位不能由同一人兼任，出纳也不得兼管现金凭证的填制及稽核工作。

第2章现金限额管理第4条企业按规定建立现金库存限额管理制度，超过库存限额的现金应及时存入银行。

第5条企业应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额。

不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。

第6条财务部要结合本企业的现金结算量以及与开户行的距离合理核定现金的库存限额。

第7条现金的库存限额以不超过2～3个工作日的开支额为限，具体数额由财务部向主办银行提出申请，主办银行核定。

第8条核定后的现金库存限额，出纳必须严格遵守。

如果发生意外损失，超限额部分的现金损失由出纳承担赔偿责任。

第9条需要增加或减少现金的库存限额时，应申明理由，经会计人员、财务部经理、总经理审批后，向主办银行提出申请，由主办银行重新核定。

第10条库存的现金不准超过银行规定的限额，超过限额要当日送存银行。

如因特殊原因确需滞留超额现金过夜的(如待发放的奖金等)，必须经有关领导批准方可，并做好保管工作。

第3章现金保管第11条现金保管的责任人为出纳。

出纳应由诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的会计人员担任。

连续担任出纳岗位一般不得超过5年。

第12条超过库存限额以外的现金应由出纳在下班前送存银行。

企业的现金不得以个人名义存入银行。

银行一旦发现公款私存，可以对相关企业处以罚款;情节严重的，可以冻结单位现金支付。

第13条为加强对现金的管理，除工作时间需要的少量备用金可放在出纳的抽屉内，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。

财务舞弊之现金流量表作假篇【摘要】财务舞弊是指企业在经营过程中为了谋取私利而通过不正当手段篡改财务数据。

现金流量表作假是一种常见手段。

本文从现金流量表、财务数据作假手段、财务舞弊的危害、如何防范财务舞弊以及案例分析等方面展开讨论。

现金流量表作假会影响企业经营决策的准确性和投资者的判断，进而导致企业资金链断裂，甚至倒闭。

为防范财务舞弊，企业需加强内部控制，建立健全的监督机制，并重视员工诚信。

结论部分提到财务舞弊之现金流量表作假的风险、加强内部控制的重要性和诚信经营的重要性，强调企业应坚守诚信原则，共同维护市场秩序和企业发展。

【关键词】现金流量表作假、财务舞弊、财务数据、危害、防范、案例分析、风险、内部控制、诚信经营。

1. 引言1.1 财务舞弊之现金流量表作假篇财务舞弊是指企业在财务报表中通过虚假记载或隐瞒事实来误导股东、投资者等相关利益相关者的行为。

现金流量表作为财务报表中的重要部分，经常被用来隐藏财务舞弊的行为。

现金流量表体现了企业在一定期间内的现金流入和流出情况，是衡量企业健康度的重要指标。

在财务舞弊中，有些企业可能会通过在现金流量表中做手脚，制造虚假的现金流量数据，以掩盖企业真实的经营状况。

这种行为对企业和投资者都会造成严重的危害。

投资者会基于虚假的现金流量数据做出错误的投资决策，导致投资亏损。

虚假的现金流量数据也会影响企业的经营决策，导致企业陷入财务困境甚至破产。

为了防范财务舞弊，企业应加强内部控制，建立严密的财务监管机制，防止员工利用职权进行财务舞弊。

企业应注重诚信经营，遵守法律法规，提高透明度，与投资者建立信任关系，从根本上防范财务舞弊的发生。

通过案例分析和实际经验，发现财务舞弊之现金流量表作假的风险是存在的，企业应当加强内部控制的重要性和诚信经营的重要性。

只有这样，才能有效防范财务舞弊的发生，保障企业及投资者的利益。

2. 正文2.1 现金流量表现金流量表是公司在特定时间范围内对现金流动情况的记录和汇总，它包括经营活动、投资活动和融资活动三个部分。

上市公司财务舞弊案例分析(一)一、现金（一）常见的舞弊手段或陷阱1.虚假现金陷阱（1）隐瞒巨额的银行贷款；（2）高现金与高负债并存。

“双高公司”坐拥大量现金并且资本开支不大，派息极低或者根本不派，但资产负债率却居高不下。

2.受限现金陷阱（1）隐瞒定期存单质押事实；（2）隐瞒保证金等货币资金受限事实；（3）隐瞒外埠存款的真实用途。

3.现金流水陷阱（1）通过“倒贷”方式掩盖大股东占用资金或帮助关联方偿还贷款1）大股东平时占用资金，期末通过倒贷方式偿还（即大股东贷款偿还上市公司欠款，上市公司过账之后立即替大股东偿还贷款），这样期末报表不体现大股东占用余额；2）关联方无力偿还期末到期贷款，由上市公司通过倒贷方式垫付，之后由各关联方及时偿还，这样期末报表不体现借款余额。

（2）通过“封闭贷款”制造上市公司虚假现金流或隐瞒大股东占用资金1）通过银行提供回购业务，即由A公司开出银行承兑汇票，该汇票经过质押贷出款项在银行内部封闭运行，款项的流程为A-B，B-C，C-D，D-A，并由A将汇票贴现归还贷款，同时支付贴现利息；2）上市公司向A、B公司分别开具银行本票，A、B公司再将本票直接背书给上市公司的大股东，大股东用此款归还资金被占用的上市公司。

（3）通过制造现金流避免计提资产减值准备，虚增利润总额上市公司委托关联方A贷款，A再将款项汇给与上市公司形式上无关联关系的B，由B购买上市公司已存在减值的资产，待上市公司收妥款项后再归还关联方A。

这样上市公司既达到避免计提资产减值准备的目的，虚增利润，又回避了关联交易。

4.募集资金使用陷阱将募股资金转移至账外买卖股票，为隐瞒事情真相，伪造或变造银行对账单。

（二）具体案例案例一：金花股份（600080）2005年10月14日公告，近期，公司在应上交所要求进行自查的过程中，发现存在控股股东金花投资有限公司及其关联公司占用公司资金问题，合计60,200万元。

公告称，公司自2004年11月起，将28,500万元以存单质押的方式为金花投资及其关联公司提供全额银行承兑保证。

内部审计中常发现的会计舞弊手段在内部审计中，会计舞弊手段是一种常见的问题，为了帮助企业更好地防范这些风险，以下列举了几种常见的会计舞弊手段。

1. 费用操纵：这种手段是指通过虚构费用，或者将应该计入另外一个期间的费用，提前计入当前期间。

这样做可以让企业在短期内达到更好的业绩，但在长远来看将会给公司带来重大损失。

2. 收入操纵：这种手段是指通过虚构销售，或在当前期间内结算尚未完成的交易，来提高当期收入。

这样的舞弊手段会导致企业在后续期间出现营收大幅下降的情况，从而影响企业的长期发展。

3. 资产减值隐瞒：企业在进行内部审计时，常常发现一些资产已经出现减值，但是相关人员却没有进行相应的披露。

这样的做法既损害了企业的信誉，也会影响企业的财务状况。

4. 采购舞弊：有些企业为了获取更多的财政支持或者税务减免，会采用虚构采购的方法来提高企业的进项。

这种做法一旦被发现，将会给企业带来重大的经济损失。

5. 现金挪用：现金挪用是企业内部最常见的会计舞弊手段之一。

这种行为可能会发生在企业的财务人员或者高层管理人员身上，他们会将企业的资金用于非法或者非正当的目的，从而严重损害企业的财务状况。

以上列举的这些会计舞弊手段只是冰山一角，企业需要采取一些措施来防范这些风险，例如制定严格的审计制度和标准、强化内部控制以及加强企业文化建设等。

同时，企业还应该提高员工的道德素质和风险意识，以便于员工能够更好地防范和发现这些违规行为。

为了构建良好的内部审计体系，企业应该制定严格的内部审计制度和标准，明确审计的范围、内容和程序，确保审计工作得以顺利开展。

同时，企业还应该建立完善的内部控制制度，加强对财务人员和高层管理人员的职业道德教育和风险意识培训，提高员工识别和防范舞弊行为的能力。

除此之外，加强企业文化建设也是避免会计舞弊的重要手段。

首先，在内部审计中，企业应该建立多元化的审计机制，对不同部门和业务进行单独审计和交叉审计，防止借助部门之间的利益流转形成的漏洞。

自中国资本市场诞生之日起，财务报告舞弊案就层出不穷，如琼民源、绿大地、内蒙古瑞金矿业等财务报告舞弊案件提供的虚假信息，不仅误导投资者决策，造成不可估量的损失，而且严重破坏了我国证券市场的正常经济秩序，导致证券市场信任缺失、资源得不到有效配置。

一、财务报告舞弊概述根据《中国注册会计师审计准则》的规定，财务报告舞弊是被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。

上市公司管理层作为财务报告的负责人，往往是财务报告舞弊的主体，而发生舞弊案的企业，治理层一般都存在失职现象，没有起到应有的监督作用。

而舞弊的手段主要是欺骗，如虚构交易、不如实反映经营业务等，舞弊的目的是为了获取不当或非法利益。

二、我国上市公司财务报告舞弊成因分析（一）内部成因分析1、管理层不诚信。

一方面根据委托代理理论的描述，管理者作为代理人，其利益目标与股东并不一致，管理者有为了追求个人利益损害公司利益的动机，或者当管理者有财务压力时，管理者很有可能利用手中的职权为自己的利益做出舞弊行为；另一方面管理者为了自身政治利益而进行舞弊。

我国许多上市公司都有国有企业改制而来，国有股占多数，造成了实际控股人的地位缺失，企业的管理者通常由国资委等政府部门委派，拥有对企业的实际控制权，同时上市公司经营业绩又是其提升政治地位的主要考核指标，因此管理者有条件也有动机提升上市公司经营业绩，尤其是企业实际经营状况不佳时，通过舞弊粉饰业绩就成为了他们必然的选择。

2、财务压力驱动。

财务报告是投资人了解上市公司财务状况、经营成果的主要途径，而一个企业经营成果的好坏直接决定了企业在资本市场上的受欢迎程度，一个企业经营状况不佳，那么就很难从市场上获取新的资金。

一旦企业陷入财务困境，对资金的需求更加迫切，而此时投资人基于自身风险的考虑，往往不愿意将资金投资或出借给企业使用，这一状况就进一步加剧了企业的财务困境。

在这种财务压力下，上市公司就有了财务舞弊的动机，通过各种手段调整粉饰报表，以增强投资者和债权人的信心。

企业常见的现金舞弊方式现金是企业运作中不可或缺的资金形式，然而，有些企业为了谋取不正当利益，采取了各种手段进行现金舞弊。

现金舞弊是指企业在收支、报表、财务记录等方面进行欺诈、篡改、隐瞒等行为，以达到欺骗或逃避相关法律法规的目的。

本文将介绍一些企业常见的现金舞弊方式，以提高企业对于现金舞弊的警惕和防范能力。

一、虚构收入企业为了增加营业收入，常常会虚构一些不存在的收入项目。

例如，虚构销售订单、虚构销售合同、虚假收款凭证等手段。

这样一来，企业的总收入会被夸大，进而增加了企业的盈利能力和市场竞争力。

二、私自挪用资金私自挪用企业现金是一种常见的现金舞弊方式。

员工或管理层可能通过虚构支出、伪造凭证等手段，将企业现金转入自己的账户或他人账户，以便私自使用。

这种行为不仅侵害了企业的利益，还可能导致企业资金链断裂，影响正常经营。

三、虚构费用虚构费用是指企业为了减少纳税额或者掩盖其他不法行为，虚构一些不存在的费用项目。

例如，虚构管理费用、虚构研发费用等手段。

通过虚构费用，企业可以减少应缴纳的税款，从而达到逃避税收监管的目的。

四、内外勾结内外勾结是指企业内部人员与外部人员（如供应商、客户、合作伙伴等）串通一气，通过虚构交易、虚构采购、虚构销售等方式，来非法获取现金。

例如，员工与供应商勾结，通过虚构采购订单、虚构进货凭证等手段，骗取企业现金。

五、价格操纵企业为了提高股价、获得更高的市值，可能采取价格操纵的手段。

例如，企业可以通过虚构销售、虚构收入等手段，提高盈利水平，从而影响股价。

这种行为不仅误导了投资者，也对市场造成了不良影响。

六、资金占用资金占用是指企业内部人员将企业现金用于个人目的的行为。

例如，企业高层将企业现金用于赌博、豪华消费等方面，从而导致企业现金短缺，甚至资不抵债。

这种行为不仅损害了企业的利益，也给员工和投资者带来了严重的损失。

七、违规套现违规套现是指企业利用各类金融工具或渠道，将企业现金转化为个人资金的行为。

格林柯尔-科龙-财务舞弊案件格林柯尔财务舞弊案例分析及启示一、格林柯尔案例简介(一)格林柯尔引发科龙危机格林柯尔从2005年8月1日起停牌，于2007年5月18日退市，顾雏军资产从此灰飞烟灭。

顾雏军从注册成立顺德格林柯尔的那一刻开始，就已经瞄准了科龙。

他先是利用从科龙电器划拨的1.87亿元资金，采取反复对倒、反复划账的方式注册顺德格林柯尔，并使其从表面上符合《公司法》的相关出资规定。

打造好了顺德格林柯尔这一购并平台后，科龙电器的梦魇从此开始。

2001年10月31日，科龙电器在香港发布公告：公司大股东容声集团与顺德格林柯尔(顾雏军的私人公司)订立买卖协议，后者将以5.6亿元的总代价获得科龙电器20.64％的股权。

一个月后的临时股东大会上，顾雏军等8人被正式委任成为董事。

新一届的董事会中共9名董事，其中5名执行董事全部来自于格林柯尔。

中国最优秀的家电生产巨头科龙电器已经在顾雏军的掌控之中了，而此时顾雏军仅支付了1.5亿元，20％的股权也只是质押还没有过户!2002年4月仃日，科龙电器公告：原单一大股东容声集团向格林柯尔出售2.05亿股科龙电器股票(占已发行股本的业。

1985～1988年在天津大学热能研究所从事科研工作，1988年9月发明格林柯尔制冷剂。

1989年，在英国，顾雏军创办了顾氏热能技术有限公司，1995年12月，回国发展，投资5,000万美元在天津建成亚洲最大非氟制冷剂生产基地。

2000年7月，以北京、深圳、海南和湖北4家工程公司为主体，格林柯尔科技控股有限公司成立并在香港创业板上市，发行2.5亿股，筹集资金5.45亿港元。

以发行价计算顾雏军持有上市公司股权的市值折合人民币17.3亿元，加上他的非上市资产，其总身价应当在20亿元以上。

从1989年只身赴海外到1995年回国创业，再到2000年成功上市，顾雏军11年挣了20多个亿。

从格林柯尔科技的公开的财务报表看出，1998年该公司收入仅11万元，利润为负800万元，而2000年年报统计的收入则达到3.64亿元，3年里增长了3300倍。

村级现金是指由出纳员保管的货币资金。

由于现金是可以立即投入流通领域的交换媒介，其流动性大，容易发生弊端。

从笔者多年从事农村审计的经验看，其错弊的主要类型及审计技巧如下。

一、贪污现金指行为人利用职务之便将公款占为己有，并在会计账务或会计凭证上作虚假处理的舞弊行为。

主要作弊手法：①收入不入账，指行为人收款后不开收据（或不开正式收据）、开写窃取的空白收据或撕毁收据，将所收款项全部占为己有；②假公济私，指行为人把个人购物的票据作为公用开支报销凭证，混入开支单据中，从村集体报销；③涂改凭证金额，指行为人利用原始凭证填写上的漏洞和业务上的便利条件，把收入凭证上的金额改小或把支出凭证上的金额改大，报账后将其差额占为己有；④用假单据、假发票或白条报销侵占公款；⑤大头小尾，指行为人在开具发票等凭证时，根据需要在存根联、记账联、收款联和报销联上各填写不同的数量和金额。

如收入款项时，将收据联按实际收到的数额填写，交付款人收执，而将存根联、记账联按较小金额填写，贪污其差额；支付款项时，要求收款单位在发票联上多开具金额，而实际只按应付数支付现金，将报销后的差额据为己有；⑥重复报销，指行为人将一项经济业务报销两次或两次以上。

现金管理舞弊种种河北辛集市　胡晓薇　魏根良如在一项经济业务中取得几份或几联原始凭证时，先用一份或一联凭证报销一次，然后再用另一份或另一联凭证报销。

对此类错弊问题，审计的方法：一是审查有关费用凭证，判断其合理、合法性，如果存在涂改原始凭证或已报销的凭证上没有经办人、审批人签字或有关签字模糊，应进一步进行调查、询问和核对，发现与实际情况不符后，再对当事人进行调查询问，查明是否有贪污行为。

二是检查被审计单位已使用过的收款凭证存根是否连续编号，有无缺页缺号情况，如有则可能是贪污现金后销毁了收款单据。

三是深入群众进行调查研究，对已收款项和入账款项进行核对，审查有无已收取的现金而尚未入账的情况。

二、挪用现金指行为人利用职务上的便利和财务管理中的漏洞，将公款挪作他用，并准备以后归还的舞弊行为。

一、收银员偷盗手段大致有四种：1、取消记录；(取消一个合法销售)2、制造无记录的长款；(不输入销售而直接把钱放在一个地方，再带走)3、打折扣；(给朋友结帐时不按实际价格付帐或不收)4、直接偷钱；二、收银员舞弊的手法：1、对收银员来说，单偷一大笔钱而不被发现是不大可能的事情。

所以他们会在一段时间内小数额、高频率的偷窃，然后把他们放在一边。

因为要想偷一大笔钱，他们需要一个平帐过程。

收银员会选择一种利用收款机本身具有的一些部件来完成这一过程。

1）收款机顶上的分币；每一个分币代表一元，当累计到一个固定金额时，收银员会找机会拿走。

2）反转钞票；除了用找零钱的方法外，收银员也会利用钞票，把钞票的正面朝上或钞票上做上记号，作为识别积累下来的长款标志，然后在方便时拿走。

2、经常性长款;统计表明，准备偷盗的收银员平帐时都会有一定数量的长款。

这是因为：1）收银员不太肯定他的平帐过程，他们认为在现金盒中长款比短款隐蔽得多;2）长款往往不被认为错误，很多管理人员认为长款并不象短款一样成问题;3)收银员只拿走长款中的整钞，而留下一些零头。

3、遮住顾客显示器和收银机的屏幕;收银员为达到这一目的，他还会在屏幕前摆设一个物品，如：茶杯或商品，收银员不希望让顾客或防损员看到整个过程。

4、收款机边上放置一个小计算器；5、不按规定给顾客电脑小票；可以取消这笔交易。

6、收款时写字;7、试验公司检查程序；8、顾客抱怨找错钱、没给小票或是没把他们买的东西敲入收银机；少收和不收；收银员给自已亲戚、朋友结帐时少收或不收，这种情况往往是家庭情况不好时所迫。

9、发现某个顾客有意破坏条码，使条码描器不能正常的工作，这样就可以用手登录较低的价格。

10、发现某个顾客随意的挑选了大量的商品，特别是单价高的商品，不怎么看就放在购物车中。

因为他们对价格并不怎么感兴趣，他们只关心结果。

11、顾客推着一辆装满商品的购物车在收银区专门等候着某一个通道结帐。

12、监视排长队的通道的收银员，特别是当其它通道没人或个别顾客拒绝去另一个顾客较少的通道结帐时。

审计货币资金舞弊的小案例大家在学习审计的时候感觉很抽象很抽象,好像学完了还是不知道怎么去做,我现在结合自己的一些实务经验并模拟一些案例和大家一起谈论交流真正审计的时候是如何一个科目一个科目审计的,可能有些没有完全学完审计的朋友会有点累,但是我会从浅入深讲解,希望大家支持并提出建议和想法....货币资金先讲几个货币资金舞弊的小案例:1)某单位出纳挪用公司资金,有一家国有单位的出纳采用头尾不一的方法,比如在开出银行支票的时候,支票联填的金额是1万,但是存根联的金额是1千,因为改单位的银行存调节表是该出纳编制的,所以长期以来,出纳挪用公司款项用于炒股票,然后几个月以后还一次,在行情好的时候可以很快还回,但是当大盘不好的时候资金窟窿越来越大,终于事发,其实这样的问题只要银行对账单拿来让第三人核对,就不会出现这样的问题.2)还有一次去温州审计的时候发现一个很可笑的问题,因为公司要转让让我们去审计下,然后公司出纳知道后就没来上班了!电话也打不通了,在我们审计以前几年的凭证的时候,发现该出纳很多报销的凭证里根本没有原始单据,怎么会出现这样的情况呢?原来改公司会计是兼职的,所以报销什么的都是出纳来处理的,虽然报销要经理签字,但是她采用了将之前报销(去年)的单据撕下来,重新报销,因为之前的单据都有经理的签字,兼职会计也没有仔细核对,导致10来年该出纳侵吞公司财产30多万.3)某股份公司就已将28500万元以存单质押的方式为控股股东及其关联公司提供全额银行承兑保证。

质押期满,控股股东及其关联公司却无力偿还,导致公司存款28500万元已被银行扣除;同时以公司名义借贷,由公司保证以其资产抵押或第三方保证的共计31700万元的10笔银行借款也被控股股东占用。

以上占用资金合计60200万元,而改公司从未就该银行存款质押做出披露,投资者还真以为这些都是公司能够支配的自由现金.如果我们审计的时候只看到存单的复印件而看不到原件就会得出错误的结论,认为公司的货币资金是真实存在的控制测试因为我们根本不知道被审计单位会在那里出问题,如果不采用控制测试,我们的审计讲会步步惊心,防不胜防啊(德彪语录),而且会导致大量的人力物力浪费,因为我们不知道那里会出现差错,那里会出现舞弊,如果公司规模小,我们可以抽全部的凭证去看,但是如果是集团公司呢?我们根本心里就没有底,所以在实质性程序之前我们要做控制测试,因为专家已经把所有会出现问题的地方都考虑到了(内部控制)比如付款是否有授权?职责是否分离了?(前面案例就是没有把出纳和编制余额调节表分离),是否实物控制有问题(公章,财务章是谁保管的?),做控制测试的基础程序就是询问,观察,检查,重新执行等,询问被审计单位的财务管理制度,观察下对方付款,收款是否按照制度在执行,检查下付款凭证是否有授权等等,然后根据所了解的情况我们抽取一定数量的业务(收款,付款)从头到脚看看是否真的是完全按照内控在做?如果确实内控不错,说明错报风险大大降低,我们在做实质性程序(就是下面描述)轻松多了,也就抽抽凭证,如果内控控制不好,那么做实质性程序的时候你抽取凭证的范围要打的多,而且做完你也没有办法安心(因为你是不知道没有抽到的凭证是否存在很大的错报)实质性程序A公司现金期初余额为81,118.12元,本期借方发生额1,521,890.00元,本期贷方发生额1,543,053.32元,期末余额为59,954.80元,客户设置了现金日记账.一般我们审计的时候是年后,比如是2011年3月1日审计2010年的报表,3月1日的时候现金余额肯定不是59954.80元了,我们采用倒推的方法,比如3月1日我们去盘现金的时候盘出来的是5000,首先我们要看着出纳盘点现金,记录金额(100元几张,50元几张....)有没有白条抵库?(如果有的话需要调整)另外还需要记录盘点日收入或者支出未入账的金额(原因是你下午1点盘点,但是上午出纳正好有现金收支的情况还没有来得及入帐)从而推导出审计日应有金额和实有金额的差异.然后再取得被审计单位12月31日止2月28日得现金收入和支出,最终推出2010年12月31日的账面余额,如果有外币,需要按照同样的程序推导,然后根据12月31日得汇率折算成人民币.最后做调整分录(假设有白条抵库的情况,单位销售人员领了10000元,但是公司没有入账,只是把借条放在出纳那里)借:其他应收款-10000 贷:现金 10000.如果盘点是一致的,那么需要被审计单位的出纳和会计签字确认~然后就是抽凭了,按照一定的抽样原理(我一般采用大额的),利用审计软件抽出几十(按照公司规模)凭证,然后看凭证和后面的原始单据是否相符!金额是否正确,期间是否正确,分录是否正确打打勾.如果凭证什么的没什么问题,那么现金科目算是做完了.留2个小问题给大家思考下:1)如果你抽到一张凭证:借:管理费用-办公用品贷:现金,后面的原始单据是购入计算器,纸等明细,你觉得有问题吗?2)如果你抽到一张凭证:借:管理费用-业务招待费贷:现金,后面原始单据是购入MP3送客户,你觉得有问题吗?欢迎大家踊跃回答~~银行存款审计1)大股东(或者关联方)挪用资金,审计的时候发现有家单位的期末银行存款的余额为0,我们要求函证,单位会计说,这个账户都快注销了,而且余额为100,他还给我们看了最后一张带有银行公章的对账单,确实余额为100,他还说,函证一张银行要收200呢!算了吧,我们坚持要函证,他没有办法,结果函证回来的时候余额确实是100,但是,我们还要求银行给出流水单,结果发现期中有一笔100万出去,几个月后又进来,但是银行日记账中确没有记录,凭证中也没有,后来继续追问,原来是大股东把钱挪用了,接着有还回来,然后我们就做了调整。

财务舞弊之现金流量表作假篇【摘要】财务舞弊是企业中常见的不端行为，其中现金流量表作假是一种常见手段。

现金流量表是反映企业经营活动的重要财务报表，作假可能导致投资者误判企业的财务状况。

为了防范这种行为，企业需要建立有效的内部控制机制，并进行定期的财务审计和监控。

监管部门在发现财务舞弊时起着重要的监督作用，能够惩罚违法行为并维护市场秩序。

企业应强化内部控制意识，加强员工培训和风险管理，以预防财务舞弊行为的发生。

通过合理的措施和监管，可以有效减少财务舞弊对企业和市场的负面影响，确保经济运行的稳定和可持续发展。

【关键词】财务舞弊, 现金流量表, 作假, 检测手段, 预防措施, 监管部门, 企业内部控制1. 引言1.1 财务舞弊之现金流量表作假篇财务舞弊是指企业或个人利用财务数据进行欺诈行为，以获取不正当利益的行为。

现金流量表在财务报表中扮演着至关重要的角色，它反映了企业现金流入和流出的情况，是评估企业经营状况和财务稳健性的重要指标之一。

有些企业为了达到一些不当目的，可能会利用各种手段对现金流量表进行作假，以掩盖企业真实的财务状况。

财务舞弊之现金流量表作假是一种常见的欺诈手段，往往将企业的现金流量表上下游的数据进行篡改，使得企业看起来经营状况良好，甚至可以通过虚构交易等手段虚增现金流入的数额，达到欺诈投资者的目的。

这种不道德的行为不仅损害了企业的声誉，也对整个市场的正常运作造成了影响。

如何有效地检测现金流量表是否作假，成为了防范财务舞弊的重要手段之一。

在接下来的内容中，我们将探讨现金流量表作假的常见手段、检测方法以及其可能带来的影响。

我们也会探讨如何预防财务舞弊之现金流量表作假，监管部门在防范财务舞弊中扮演的角色，以及企业内部控制的重要性。

希望通过本文的内容，读者能够加深对财务舞弊之现金流量表作假的认识，提高防范能力，保护企业和投资者的利益。

2. 正文2.1 什么是现金流量表现金流量表是一份反映企业现金收入和支出情况的财务报表。

一、总则1、为规范单位的现金管理，防范在现金管理中出现舞弊、腐败等行为，确保单位的现金安全，特制定本制度。

2、本制度适用于现金收付业务办理、库存现金管理等。

3、单位所有经济往来，除本制度规定的范围可以使用现金外，其他均应当通过银行账户进行转账结算。

4、单位的现金管理按照账款分开的原则，由专职出纳人员负责。

出纳与会计岗位不能由同一人兼任，出纳也不得兼管现金凭证的填制及稽核工作。

二、现金收取、支付范围规定1、现金的收取范围。

1.1 个人购买单位的物品或接受劳务。

1.2 个人还款、赔偿款、罚款及备用金退回款。

1.3 其他必须收取现金的事宜。

2、在下列范围内可以使用现金，不属于现金开支范围的业务应当根据规定通过银行办理转账结算。

2.1．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

2.2 各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。

2.3 支付给单位外部个人的劳务报酬。

2.4．出差人员必须随身携带的差旅费及应予以报销的出差补助费用。

2.5根据规定允许使用现金的其他支出。

三、现金限额管理1、单位按规定建立现金库存限额管理制度，超过库存限额的现金应及时存入银行。

2、财务科要结合本单位的现金结算量和与开户行的距离合理核定现金的库存限额。

3、现金的库存限额以不超过2～3个工作日的开支额为限，具体数额由财务科向主办银行提出申请，主办银行核定。

4、核定后的现金库存限额标准，出纳员必须严格遵守，若发生意外损失，超限额部分的现金损失由出纳员承担赔偿责任。

5、需要增加或减少现金的库存限额时，应申明理由，经会计人员、财务科科长、领导审批后，向主办银行提出申请，由主办银行重新核定。

6、库存的现金不准超过银行规定的限额，超过限额要当日送存银行。

如有特殊原因滞留超额现金过夜的（如待发放的奖金等），必须经有关领导批准，并做好保管工作。

四、现金收取与支出1、现金收支工作总体规定。

1.1 现金收支必须坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。

长期股权投资造假舞弊的真实案例2005年，在业内人士的质疑声中，金花股份现金舞弊案东窗事发。

当年10月14日，金花股份公告称，公司在应上交所要求进行自查的过程中，发现存在控股股东金花投资有限公司及其关联公司占用公司资金问题，合计6.02亿元。

其中2.85亿以存单质押的方式替控股股东金花投资及关联方担保，因金花投资及关联方无力偿还被银行划扣；另外3.17亿资金是以金花股份的名义借贷，但是实际使用方是金花投资，金花股份既没有入账也没有披露。

6.02亿是个什么概念呢？截至2004年底，金花股份净资产规模为8.75亿，舞弊金额占净资产比例为68.8%。

事发之后金花投资偿还了金花股份3，000万元，另有5.72亿无力偿还，于是用一座五星级酒店金花大酒店99.05%的股权，作价5.72亿元抵债。

本来这出戏到这里应该就闭幕了，不过虎哥研究发现，紧随现金舞弊案之后，金花股份又开始了另一场轰轰烈烈的财务舞弊，并且持续舞弊时间已长达13年之久。