关键审计事项案例分析9.11

第1篇一、案件背景某公司（以下简称“该公司”）成立于1990年，主要从事房地产开发和销售业务。

近年来，该公司在市场竞争中取得了显著的成绩，但同时也面临着财务造假、虚增利润的嫌疑。

为揭露该公司财务造假行为，审计部门对该公司进行了全面审计。

二、审计发现1. 虚增收入：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入10亿元。

2. 虚增资产：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构资产购置、提前确认资产等手段，虚增资产5亿元。

3. 虚增利润：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚增收入和资产，虚增利润3亿元。

4. 隐瞒关联交易：审计部门发现，该公司与关联方存在大量关联交易，但未按规定披露，涉嫌隐瞒关联交易。

5. 财务报表披露不真实：审计部门发现，该公司财务报表存在多处错误，如报表项目分类错误、报表数据不一致等。

三、法律责任分析1. 违反《公司法》相关规定：根据《公司法》第一百八十一条规定，公司应当依法编制财务会计报告，如实披露公司的财务状况和经营成果。

该公司虚增收入、资产和利润，隐瞒关联交易，违反了《公司法》的相关规定。

2. 违反《证券法》相关规定：根据《证券法》第六十三条规定，上市公司应当依法披露公司财务会计报告。

该公司作为上市公司，未按规定披露财务报表，违反了《证券法》的相关规定。

3. 违反《审计法》相关规定：根据《审计法》第二十七条规定，审计机关应当依法对公司的财务状况和经营成果进行审计。

该公司存在财务造假行为，违反了《审计法》的相关规定。

4. 违反《刑法》相关规定：根据《刑法》第一百六十一条规定，公司、企业通过虚假陈述、隐瞒重要事实等手段，骗取国家税款，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。

该公司通过虚增收入、资产和利润，涉嫌构成骗取国家税款罪。

四、案例分析本案中，某公司通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入、资产和利润，涉嫌财务造假。

第1篇一、案件背景XX公司成立于20世纪80年代，是一家集研发、生产、销售为一体的大型民营企业。

公司主要从事电子产品、化工产品的研发与生产，产品远销国内外。

然而，在2010年，XX公司被爆出财务造假事件，涉及金额巨大，严重损害了投资者的利益，引起了社会广泛关注。

二、审计法律问题本案涉及的主要审计法律问题包括：1. 审计独立性审计独立性是审计工作的核心要求，包括组织独立性、职业独立性和经济独立性。

本案中，XX公司聘请的审计师事务所与公司存在一定的利益关系，这在一定程度上影响了审计的独立性。

2. 审计程序审计程序是审计工作的重要组成部分，包括风险评估、内部控制测试、实质性程序等。

本案中，审计师在执行审计程序时存在疏漏，未能发现公司的财务造假行为。

3. 审计报告审计报告是审计工作的最终成果，应当真实、客观、公正地反映审计结果。

本案中，审计报告存在虚假陈述，未能真实反映公司的财务状况。

三、案例分析1. 审计独立性本案中，审计师事务所与XX公司存在以下利益关系：（1）审计师事务所曾为XX公司提供咨询服务，双方存在业务往来。

（2）审计师事务所的合伙人曾在XX公司担任过高管职务。

这些利益关系可能影响审计师的事务所保持独立性，从而影响审计工作的客观性和公正性。

2. 审计程序审计师在执行审计程序时存在以下疏漏：（1）未充分了解公司的内部控制制度，未能发现公司内部控制存在缺陷。

（2）对公司的财务报表分析不够深入，未能发现财务报表中的异常数据。

（3）对公司的现金流量分析不足，未能发现公司存在大额现金流入和流出。

这些疏漏导致审计师未能发现公司的财务造假行为。

3. 审计报告审计报告存在以下问题：（1）虚假陈述。

审计报告声称XX公司的财务报表符合相关会计准则，但实际上存在虚假陈述。

（2）误导性陈述。

审计报告对公司的财务状况和经营成果进行了美化，误导了投资者。

（3）隐瞒事实。

审计报告未能披露公司存在财务造假行为的事实。

四、法律后果1. 行政处罚XX公司因财务造假行为被中国证监会处以罚款、责令改正等行政处罚。

华普天健会计师事务所(特殊普通合伙) 关键审计事项案例分析2017年度(内部资料注意保密)前言2016年12月23日，财政部批准印发了由中国注册会计师协会拟定的12项影响广泛的审计准则的通知（财会【2016】24号）。

根据通知相关规定，对于A+H股公司及H 股公司，应于2017年1月1日起率先执行新审计准则，上市公司(即主板公司、中小板公司、创业板公司，包括除A+H股公司以外其他在境内外同时上市的公司)、首次公开发行股票的申请企业(IPO公司)、新三板公司中的创新层挂牌公司及面向公众投资者公开发行债券的公司，其财务报表审计业务，应于2018年1月1日起执行新审计准则。

本次财政部发布的12项审计准则，最为核心的1项是新制订的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》，该准则要求在上市公司的审计报告中增设关键审计事项部分，披露审计工作中的重点难点等审计项目的个性化信息。

其中，要求注册会计师说明某事项被认定为关键审计事项的原因、针对该事项是如何实施审计工作的。

确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要，属于职业判断。

需要在审计报告中包含的关键审计事项的数量可能受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质，以及审计业务具体事实和情况的影响。

由于关键审计事项的披露在审计报告中所占的重要性及复杂性，本次专题专门对关键审计事项的披露作为案例分析，共收集201家公司年度报告，包含94家A+H股公司及107家港股（香港要求财务报表截止日在2016年12月15日或之后的审计业务实施新审计报告），主要表现为：一是按证监会行业进行分类汇总。

本次专题201家公司共涉及11个行业大类，如批发零售业、房地产、金融业、制造业、建筑业、信息技术服务业、交通运输、文化体育娱乐、电力热力燃气、水利环境设施管理及采矿等，同时对制造业大类又细分为14个行业，包含电气制造、黑色金属、有色金属、计算机通信电子、食品饮料、汽车制造、医药制造、化工制造、有色金属、通用设备及专用设备等。

审计学案例分析姓名：陈曦班级：09金融投资投学号：09110111 034指导老师：王亚影案例一：天华正义事务所违纪天华正义会计师事务为扩大影响，采取了如下宣传措施，一是在当地某晚报发布广告，二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。

广告大致内容为；“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国会计职称考试的命题工作等。

谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。

”该广告内容客观、真实。

事务所同时还通过电视台邀请所长作了有关上市公司财务会计问题的专访，主持人首先介绍了注册会计师A为天华正义事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经该事务所审后成功上市的实例。

一天，P公司经理助理前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师Y是P公司的财务顾问，注册会计师Y与P公司交往时间较长，会计报表应值得信赖，旦收费比较可观，天华正义会计师事务所答应承接该业务，并签定了业务约定书，约定审计收费按审计后的资产总额的5%。

收取。

事务所进行宣告后，业务明显增加，考虑到事务所业务较多，事务所决定，P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师Y任项目经理，同时聘请若干名首都经贸大学会计系研究生做助理工作。

案例分析：1、天华正义会计师事务所为扩大影响在当地晚报上发布广告的行为是不正确的，其行为迁反了《注册会计师法》的有关规定和CPA的职业道德。

依据《注册会计师法》和CPA 职业道德的相关规定：CPA和CPA不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。

应当立即停止广告等宣传。

2、会计师事务所通过招聘业务员向全市企业上门发放广告，并支付佣金的行为是不正确的，违反《中国注册师职业道德基本准则》。

审计案例分析报告审计案例分析报告一、项目背景根据委托方的要求，我们承接了公司A的年度审计项目。

公司A是一家上市公司，主要经营电子产品销售业务。

该项目的目的是对公司A的财务报表进行审计，评估其财务状况的真实性和准确性。

二、问题分析在对公司A的财务报表进行审计过程中，我们发现以下问题：1. 报表中的销售收入数据与实际情况不符。

我们通过与公司A 的销售记录进行核对发现，有一部分销售记录未被计入报表中，导致报表中的销售收入被低估。

2. 费用支出的记录不完整。

我们发现一些费用支出记录不完整，无法清楚地知道具体支出的用途和金额，不利于评估公司A的运营成本。

3. 固定资产折旧记录存在问题。

我们发现公司A在报表中的固定资产折旧计算方式与实际情况不符，导致资产净值计算有误。

三、问题原因分析1. 原因一：销售收入数据不符。

我们初步怀疑公司A存在销售收入的虚假记录行为，可能是为了满足投资者的期望和争取更高的股价。

另外，公司A的销售记录可能存在系统错误或人工操作失误。

2. 原因二：费用支出记录不完整。

我们初步怀疑公司A故意掩盖了一些费用支出，以提高公司的盈利能力。

此外，公司A 的财务人员在记录费用支出时可能存在疏忽或错漏。

3. 原因三：固定资产折旧记录有误。

我们怀疑公司A在计算固定资产折旧时存在错误或故意夸大折旧数额，以提高资产净值和公司的财务状况。

四、解决方案1. 针对销售收入数据不符的问题，我们建议进一步调查公司A 的销售记录，确保销售收入的真实性。

此外，建议加强系统的内部控制，防止销售数据的错误或失实记录。

2. 对于费用支出记录不完整的问题，建议公司A加强财务人员的培训和管理，确保费用支出的记录准确性和完整性。

另外，建议建立一个有效的内部审计机制，对费用支出进行监督和审核。

3. 针对固定资产折旧记录有误的问题，我们建议公司A重新审查固定资产折旧计算方法，确保计算的准确性和合理性。

另外，建议加强资产管理，定期进行固定资产盘点和评估，以确保资产净值的准确性。

第1篇一、案例背景随着我国资本市场的发展，上市公司数量不断增加，上市公司财务造假事件也时有发生。

本案例选取某上市公司财务造假事件进行分析，旨在通过对事件的深入剖析，揭示财务造假的原因、手段、后果及法律责任，为我国上市公司合规经营提供借鉴。

二、案例分析1. 事件概述某上市公司（以下简称“该公司”）在2011年至2014年间，通过虚构销售合同、虚增销售收入、虚增利润等手段，虚构资产、虚增负债，导致公司财务报表严重失真。

2015年，该公司被监管部门调查，最终被认定虚增利润近10亿元。

此事件引起了社会广泛关注。

2. 财务造假手段（1）虚构销售合同：该公司通过虚构销售合同，将应收账款转入收入，虚增销售收入。

（2）虚增销售收入：通过关联交易、内部交易等方式，虚增销售收入，掩盖实际经营状况。

（3）虚增利润：通过虚构成本、费用等方式，虚增利润，误导投资者。

（4）虚构资产、虚增负债：通过虚构资产、虚增负债，调节财务报表，掩盖公司真实财务状况。

3. 原因分析（1）公司治理缺陷：该公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。

（2）利益驱动：部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。

（3）监管不到位：监管部门对上市公司监管力度不够，导致财务造假行为得以长期存在。

4. 后果及法律责任（1）公司股价下跌：财务造假事件被揭露后，该公司股价大幅下跌，投资者利益受损。

（2）公司形象受损：财务造假事件严重损害了公司的声誉和形象。

（3）法律责任：该公司及相关责任人被追究法律责任，包括罚款、没收违法所得、市场禁入等。

三、案例分析总结1. 财务造假原因分析通过对该案例的分析，我们可以得出以下结论：（1）公司治理缺陷是财务造假的主要原因之一。

公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。

（2）利益驱动是财务造假的重要诱因。

部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。

（3）监管不到位是财务造假事件得以长期存在的外部因素。

按照新审计报告准则披露的关键审计事项实例（一）按照新审计报告准则披露的关键审计事项实例（一）转载自：中国注册会计师协会2016年年报审计情况快报（第三期）沟通关键审计事项的报告统计表（截至2017年2月22日）股票代码股票简称披露日期财务报表审计关键审计事项会计师事务所审计意见类型事项一事项二事项三000488 晨鸣纸业2017-02-17瑞华标准无保留意见以公允价值计价的消耗性生物资产与可抵扣亏损相关的递延所得税资产固定资产减值准备计提按照新审计报告准则披露的关键审计事项实例（一）晨鸣纸业（瑞华会计师事务所审计）。

关键审计事项是根据我们的职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。

这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

1.以公允价值计价的消耗性生物资产（1）事项描述截至2016年12月31日，晨鸣纸业公司合并财务报表附注所示以公允价值计价的消耗性生物资产余额12,600.27万元，属于晨鸣纸业公司的特殊资产，且金额较大，为此我们确定消耗性生物资产的计量为关键审计事项。

根据晨鸣纸业公司的会计政策，消耗性生物资产在形成蓄积量以前按照成本进行初始计量，形成蓄积量以后按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。

由于晨鸣纸业公司的消耗性生物资产没有活跃的市场可参考价格，所以晨鸣纸业公司采用估值技术确定已形成蓄积量的消耗性生物资产（下称“该类生物资产”）的公允价值（详见附注七、6“存货”所述）。

（2）审计应对针对该类生物资产的公允价值计量问题，我们实施的审计程序主要包括：我们对晨鸣纸业公司与确定该类生物资产相关的控制进行了评估；对该类生物资产的估值方法进行了了解和评价，并与估值专家讨论了估值方法的具体运用；对在估值过程中运用的估值参数和折现率进行了考虑和评价。

2.与可抵扣亏损相关的递延所得税资产（1）事项描述截至2016年12月31日，晨鸣纸业公司合并资产负债表中列示了49,745.78万元的递延所得税资产。

审计工作案例分析近年来，随着经济全球化的加速发展，企业面临的风险和挑战也越来越多。

为了保证企业财务信息的真实可靠，审计工作扮演着至关重要的角色。

本文将通过分析一个具体的审计工作案例，探讨审计工作的重要性和挑战，以及审计师应该如何处理和解决问题。

案例背景某公司是一家大型制造企业，主要生产和销售电子产品。

由于公司规模庞大，分公司众多，财务管理面临着一系列的挑战。

为了保证财务信息的准确性和合规性，该公司决定进行年度审计。

审计目标和过程审计的目标是评估公司财务报表的真实性和完整性，以及内部控制的有效性。

审计师首先进行了全面的风险评估，确定了可能存在的风险点和关键领域。

然后，审计师制定了详细的审计计划，包括审计测试的范围和方法。

在实际审计过程中，审计师根据审计计划，对公司的财务报表和相关凭证进行了逐一核对和分析。

同时，审计师还对公司的内部控制进行了全面评估，包括对风险识别和应对机制的检查。

审计师使用了抽样调查、比对数据、检查账务记录等一系列的方法来验证财务信息的真实性和合规性。

审计发现和问题解决在审计过程中，审计师发现了一些问题和潜在风险。

首先，审计师发现了一些会计记录不完整的情况，导致财务报表上的数据不准确。

其次，审计师还发现了部分公司员工存在不当财务操作的行为，从而影响了内部控制的有效性。

为了解决这些问题，审计师首先与公司管理层进行了深入沟通，详细了解了问题的原因和背景。

然后，审计师提出了一系列的改进建议，旨在加强内部控制和提高会计记录的准确性。

同时，审计师还向公司提供了培训和指导，帮助他们改善财务管理和内部控制。

审计结论和建议基于对公司财务报表和内部控制的审计结果，审计师得出了以下结论：1. 公司财务报表的真实性和完整性存在一定程度的问题，需要加强内部控制和会计记录的管理。

2. 公司的内部控制体系尚不完善，需要进一步加强风险识别和应对机制的建设。

3. 公司管理层重视并积极响应审计师提出的改进建议，并采取相应的措施来解决问题。

对审计报告中关键审计事项的思考一、相关概述伴随着我国社会主义市场经济体制的不断改革和完善，注册会计师审计报告在投资决策中的作用越来越强化。

强化注册会计师审计报告改革，对于提高审计报告的公正性和权威性，减少上市公司财务舞弊行为，切实保护股东权益具有重要的现实意义。

20XX年，国际审计与鉴证准则理事会对独立审计报告进行了改革，增加了关键审计事项。

我国注册会计师协会也在20XX年对审计准则进行了修订，在其中增加了关键审计事项，这在很大程度上增加了审计报告的质量和审计工作的权威性，有助于跟国际审计接轨。

在审计报告中增加关键审计事项是审计工作的突破性改革，通过改革审计报告改变了过去由于审计报告内容的高度简洁而导致信息含量少的问题。

它通过增加审计报告的信息含量，提高公众了解被审计单位基本情况的能力。

因此注册会计师审计报告中增加关键是审计事项可以转变过去审计报告千篇一律的状况，针对被审计单位增加具体的关键审计事项，提高公众对被审计单位的了解和掌握，增强决策的科学性和有效性。

二、注册会计师审计报告关键审计事项分析在修订的审计准则中，注册会计师协会要求注册会计师在执行相关审计项目时，要为上市公司出具审计报告，并且在审计报告中有相应的增加关键审计事项内容。

对于审计报告中关键审计事项的增加，需要围绕关键审计事项的认定和关键审计事项的沟通两方面工作来开展。

一方面是关键审计事项的认定。

在修订的审计准则中增加了关键审计事项的内容，关键审计事项指的是注册会计师在从事相关审计项目时，积极运用自身职业判断合理确定能够对企业财务报告使用者决策产生重大影响的事项。

通过对这些审计重大事项的描述，既能够促进对被审计单位更为深刻、更为全面的理解和把握，同时有助于企业管理者进行科学决策和业务判断，并在此基础上有效提升注册会计师审计报告所具有的信息沟通价值。

在审计报告中增加关键审计事项内容，也可以在很大程度上进一步提升注册会计师项目审计工作的透明度，和公开度，提升注册会计师审计工作的权威性。

关键审计事项案例研究分析审计是为了评估和确认组织的财务报表的准确性和真实性，它是审查和评估组织运作的重要环节。

在进行审计时，可能会出现一些关键审计事项，这些事项可能会对审计结论和财务报表的真实性产生重大影响。

下面将通过一个案例研究进行分析，以探讨关键审计事项的重要性。

假设有一家制造公司正在进行审计，审计员发现了以下几个关键审计事项：1.销售收入确认事项：公司的销售收入占总收入的绝大部分，而且销售收入的确认通常涉及多种复杂的交易。

在审计过程中，审计员发现公司的销售合同不完整，没有足够的证据来证明一些销售交易的有效性。

这可能会导致销售收入被夸大或错误地认定。

2.存货计价事项：存货是企业财务报表中重要的一项，而且会对财务报表的准确性产生重大影响。

在审计过程中，审计员发现公司的存货计价方法没有按照适当的会计准则进行，而且没有足够的证据来支持存货的实际价值。

这可能会导致存货被高估或低估，进而影响财务报表的真实性。

3.长期债务确认事项：公司在过去几年内大量发行了债务，这些债务占据了公司负债的重要部分。

在审计过程中，审计员发现公司的债务确认和披露存在问题，没有提供足够的证据来支持债务的真实性。

这可能会影响公司的债务水平和财务报表的真实性。

针对以上关键审计事项，审计员需要采取相应的措施来应对，以确保审计的准确性和真实性，并提供与关键审计事项相关的合理保证。

首先，审计员需要对销售收入进行详细的审查和核对，并获取足够的证据来证明销售合同的有效性和收入的准确性。

可以采取随机抽样的方法，对公司的销售交易进行核对，确保相关的合同和文件是完整的和有效的。

其次，审计员需要对存货进行仔细的计价和评估。

可以参考适用的会计准则，对存货的计价方法进行审查，确保其与会计准则的要求一致。

此外，审计员还可以使用物理存货盘点和库存数量核对等方法，来确保存货的准确性和真实价值。

综上所述，关键审计事项对于审计的准确性和财务报表的真实性至关重要。

关键性税务审计事项解析税务审计是一项关键的财务管理工具，通过审计过程可以确保企业遵守税法和税务政策，并且避免不必要的法律和财务风险。

在税务审计中，有一些关键性事项需要特别注意，本文将对这些关键性税务审计事项进行解析。

一、合规性审计合规性审计是税务审计的首要任务。

在进行税务审计时，审计人员需要检查企业的税务申报和纳税行为是否符合相关的税法和税务政策，包括但不限于税务登记、报税时限和税务申报表的准确性等方面。

审计人员需要仔细核实企业提供的税务资料，确保企业的交税行为合规。

二、税务风险评估税务风险评估是关键性税务审计事项之一。

在审计中，审计人员需要评估企业的税务风险水平，包括是否存在遗漏申报、违规操作、税务争议等问题。

通过对企业的税收政策合规性进行评估，可以帮助企业及时发现并解决潜在的税务风险，避免可能导致的罚款和损失。

三、跨境税务审计随着全球经济一体化的深入发展，跨境税务审计成为关键性税务审计事项之一。

企业在跨国经营中需要面对不同国家或地区的税务法规和政策，审计人员需要对企业的国际税务安排进行审查，确保企业在合理范围内实现税务优化，同时遵守各国的税收规定。

四、税务合规性咨询税务合规性咨询是税务审计的一个重要环节。

审计人员在审计过程中，应当向企业提供相关的税务合规性咨询，以帮助企业更好地理解和遵守税法和税务政策。

这包括但不限于税务政策变化的解读、税务筹划方案的制定等，通过及时提供专业意见，帮助企业合规经营。

五、纳税申报和资产负债表审查纳税申报和资产负债表审查是税务审计的重要环节。

在税务审计中，审计人员需要仔细核对企业的纳税申报文件和资产负债表，确保相关数据的准确性和真实性。

这有助于发现企业可能存在的错误和漏洞，并及时纠正，以保证企业的税收申报和财务报表的合规性。

综上所述，关键性税务审计事项的解析涉及合规性审计、税务风险评估、跨境税务审计、税务合规性咨询以及纳税申报和资产负债表审查等方面。

通过对这些关键性事项进行解析，可以帮助企业更好地理解税务审计的意义和重要性，并在经营过程中遵守税法和税务政策，降低税务风险，维护企业的合法权益。

新审计报告中的关键审计事项研究一、新审计报告中的关键审计事项关键审计事项是指审计师在进行审计工作时，认为需要向利益相关方重点披露的事项。

新审计报告要求审计师在报告中明确列出关键审计事项，以提高报告的透明度和有效性。

关键审计事项通常包括以下几类情况：1. 高度复杂的会计估计2. 具有高度主观性的会计政策3. 与公司经营业绩密切相关的重大事件4. 公司的财务报告存在重大不确定性的情况5. 其他可能对财务报告使用者产生重大影响的事项二、关键审计事项的研究意义新审计报告中引入关键审计事项的概念，对于审计意见的真实性和有效性起到了积极作用。

其意义主要体现在以下几个方面：1. 提高审计报告的透明度。

通过列出关键审计事项，使利益相关方更清晰地了解到审计师在审计过程中关注的核心问题，进一步提高了审计报告的透明度。

2. 增加审计报告的有效性。

关键审计事项的披露可以使审计报告更全面、更具体，帮助利益相关方更好地理解财务报告的真实性和可靠性，提高了审计报告的有效性。

3. 加强审计过程的监督和管理。

审计师在审计过程中对关键审计事项的关注不仅帮助其更好地把握审计重点，还有助于加强审计过程的监督和管理，提高审计工作的质量。

三、关键审计事项的研究内容关键审计事项作为新审计报告的重要内容，其研究内容包括了对审计对象财务报告的核心问题和重点风险的研究。

主要包括以下几个方面：1. 公司的主要会计估计和政策。

审计师需要对公司的主要会计估计和会计政策进行审计，并确定其中是否存在高度复杂性和主观性。

2. 公司的经营业绩和财务状况。

审计师需要对公司的核心经营业绩和财务状况进行审计，并确定其中是否存在重大事件和不确定性。

3. 公司的重要财务信息披露。

审计师需要对公司的重要财务信息披露进行审计，并确定其中是否存在真实性和可靠性问题。

4. 公司的财务报告使用者关注的其他重大事项。

审计师需要对公司财务报告使用者关注的其他重大事项进行审计，并确定其中是否存在重大影响。

关键审计事项准则执行效果分析一、引言关键审计事项是指在审计过程中，审计师必须关注和处理的重要问题，对财务报表可能存在重大错误的风险敞口。

审计师在执行审计工作时，需要根据相关准则和标准确定关键审计事项，并采取相应的审计程序进行核查。

本文针对关键审计事项准则的执行效果进行分析，以期为审计工作提供参考。

二、关键审计事项准则概述国际审计准则第315号《风险识别的责任》明确指出，审计师在进行审计工作时应当识别并评估可能对财务报表有重大影响的风险，包括估计不确定性、重大的偏误和欺诈风险。

而国际审计准则第330号《执行审计工作时的程序》规定了审计师在面对重大风险时应当采取的相关程序。

在实际执行中，审计师需要充分了解企业的行业特点和财务报表的编制过程，与管理层和内部稽核部门进行沟通，以获取足够的信息。

通过对企业财务报表和相关信息的分析，审计师应能够精准地确定关键审计事项，并为后续的审计程序提供指导。

风险识别的准确性直接影响着关键审计事项准则的执行效果。

2. 相关审计程序的执行一旦确定了关键审计事项，审计师需要制定相应的审计程序，以获取充分的审计证据，以证明财务报表的真实性和完整性。

相关审计程序的执行效果直接决定了关键审计事项准则的执行效果。

在执行审计程序时，审计师需要充分了解所选审计程序的适用范围和限制条件，确保其能够获取到足够的审计证据，以支持对关键审计事项的判断。

审计师还需要考虑到审计程序的时效性和可靠性，以确保审计工作的高效进行。

3. 审计结论和报告形成审计结论和报告的形成是审计准则执行效果的最终体现。

在结合相关审计证据进行审计判断后，审计师需要形成审计结论，并通过审计报告向利益相关方进行披露。

关键审计事项准则的执行效果最终体现在审计结论和报表的形成过程中。

在审计结论和报表形成过程中，审计师需要根据相关准则和标准，对关键审计事项进行合理的管理和披露。

审计师还需要结合审计证据，对财务报表的真实性和完整性进行综合判断，明确在关键审计事项的影响下，对财务报表的真实性和完整性产生了怎样的影响。

关键审计事项披露对审计质量影响分析
关键审计事项披露是审计承担者在审计报告中，对影响财务报告用户对审核实施风险、审计重要性以及审计程序的理解的事项进行描述的一种实践。

关键审计事项披露的目的在
于为财务报告使用者提供关于审计的重要信息，增强审计报告的可理解度和透明度，提高
审计信息的质量。

关键审计事项披露对审计质量有着重要的影响。

关键审计事项披露能够增强审计公信
力和可信度。

通过披露关键审计事项，审计人员能够向财务报告使用者传达审计的独立性、专业判断力和执业风险管理能力，从而增强公众对审计结果的信任，提高审计信息的可信度。

关键审计事项披露能够加强财务报告使用者对审计程序的理解。

审计程序是指审计人
员在进行财务报表审核时应遵循的程序和方法。

关键审计事项披露能够向财务报告使用者
提供审计的方法和过程，使其了解审计人员采用何种程序和方法来识别、评估和应对财务
报表中的风险和不确定性。

通过了解审计程序的运作机制，财务报告使用者能够更全面地
理解和评估审计结果，提高对审计质量的认识。

关键审计事项披露对审计质量具有积极的影响。

它增强了审计的公信力和可信度，提
高了公众对审计结果的信任。

它提高了财务报告使用者对审计实施风险的认识，增加了对
审计结果的准确性和有效性的理解。

它加强了财务报告使用者对审计程序的理解，提高了
对审计质量的认识。

它增强了审计报告的透明度和可读性，提高了审计信息的质量。

关键
审计事项披露是提高审计质量的重要手段和方法。

审计师如何进行关键性审计事项的分析和解决审计师在执行审计工作时，会面临一系列与财务报表有关的关键性审计事项。

这些问题可能涉及公司财务状况的不确定性，潜在的偏差、透明度等。

审计师需要通过深入的分析、调查和解决方法来解决这些问题，以保证审计工作的质量和可靠性。

本文将介绍审计师如何进行关键性审计事项的分析和解决。

一、关键性审计事项的分析在进行审计工作之前，审计师需要对相关企业的财务报表进行综合分析，确定可能存在的关键性审计事项。

以下是一些常见的关键性审计事项，审计师可以从以下几个方面进行分析：1. 重大会计估计：审计师应关注企业在财务报表中涉及的重大会计估计，例如商誉减值、长期供应合同中的损益确认等。

审计师需要评估这些估计数字的合理性和准确性，并核实业务运作是否与实际情况相符。

2. 关联交易：关联交易是指两个或多个相互关联的实体之间的交易。

审计师需要关注这些交易是否合规、公正，并对交易背后的商业逻辑和经济合理性进行审查。

3. 不完整记录：审计师应注意企业在财务报表中可能存在的不完整记录，例如资产减值准备是否充分、应收账款是否存在坏账等。

审计师需要追溯原始凭证、核对账簿等，确保财务信息的完整性和准确性。

4. 公司治理：审计师可以从公司治理的角度分析关键性审计事项。

例如，审计师需要评估企业内部控制制度的设计和有效性，确保财务报表的真实性和完整性。

二、关键性审计事项的解决针对分析出的关键性审计事项，审计师需要采取相应的解决方法。

以下是一些常见的解决方法，供审计师参考：1. 增加审计程序的深度和广度：审计师可以通过增加审计程序的深度和广度，加强与客户沟通、调查核实等方式来解决关键性审计事项。

这些程序包括询问客户、核查相关文件和凭证、实地考察等。

2. 寻求专家意见：当审计师遇到无法解决的关键性审计事项时，可以寻求专家的意见。

例如，审计师可咨询相关领域的专家、请法律、税务等咨询机构提供意见，以便更好地解决问题。

3. 财务报表的重新编制：在某些情况下，审计师可能需要要求企业重新编制财务报表，以更好地展示关键性审计事项的真实情况。

新审计报告中的关键审计事项探究
随着全球商业和金融环境的不断变化，审计行业也在不断发展和演变。

近年来，审计报告的内容和形式发生了一系列的变化，其中最显著的就是引入了关键审计事项。

关键审计事项是指在审计过程中，审计师认为对于金融报表用户理解和评估公司财务状况和经营绩效至关重要的事项。

在过去，审计报告主要关注审计师对财务报表是否真实和公正的意见，这种“二元”的审计报告并不能提供足够的信息给投资者和其他利益相关方。

许多国家和地区开始要求审计师在审计报告中披露关键审计事项。

关键审计事项的披露可以提高审计师的透明度和责任感。

过去，审计师的工作往往被认为是封闭和不透明的，投资者和其他利益相关方难以了解审计师在审计过程中的工作和发现的问题。

而通过披露关键审计事项，审计师可以向公众展示他们在审计过程中的工作方法和发现的重大问题，进一步加强审计师的职业声誉和信誉，提高他们的责任感和专业水平。

关键审计事项的披露可以提高公司治理的透明度和效果。

在过去，公司治理问题常常成为导致企业破产和经济危机的主要原因之一。

通过披露关键审计事项，公司可以向投资者和其他利益相关方展示公司治理的透明度和有效性，有助于增加投资者对公司的信任和支持.
关键审计事项的披露也存在一些挑战和难点。

确定关键审计事项需要审计师具备较高的专业能力和经验，对于公司的业务和风险有较好的了解。

关键审计事项的披露需要审计师在报告中清晰明确地陈述，避免使用过于专业化的术语，以便金融报表用户能够充分理解和评估。

关键审计事项的披露还需要符合法律和监管的要求，以避免信息的误导或误解。

审计师行业工作中的关键审计事项识别在审计师行业的工作中，审计师需要准确地识别关键审计事项，以确保审计工作的有效性和准确性。

关键审计事项的确定对于保障财务报告的可靠性和透明度具有至关重要的作用。

本文将就审计师行业工作中的关键审计事项识别进行探讨。

1. 财务报表的真实性与公允性财务报表的真实性与公允性是审计师工作的核心。

审计师需要对财务报表中涉及的重要会计估计、会计政策及准则是否合规进行审查。

此外，审计师还需要评估管理层是否存在任何虚报、误报或者漏报的情况。

只有当财务报表真实准确地反映了被审计实体的财务状况和经营成果，才能为利益相关方提供有价值的信息。

2. 内部控制的有效性内部控制的有效性是确保财务报告可靠性的一个重要因素。

审计师需要评估被审计实体的内部控制体系是否能够提供合理的保证，以防止和发现任何重大错误、舞弊或者非法行为。

审计师通过审查风险评估、控制活动和信息与沟通等方面的制度来评估内部控制体系的有效性，并提出相关改进建议。

3. 重大税务事项审计师还需要关注被审计实体的重大税务事项。

这包括税务合规性、税收计算的准确性以及相关纳税义务的履行情况。

审计师需要了解被审计实体的税务政策、税收合同和税务争议等，以评估税务风险并为管理层提供合规性建议。

4. 预计负债和风险承担审计师需仔细审查被审计实体的预计负债和风险承担。

这包括长期和短期负债的准确计量、未来应对潜在风险的能力以及适当的披露。

审计师需要评估被审计实体是否存在任何未计入财务报表的潜在负债或风险，并提供相应意见和建议。

5. 重要业务交易和关联方关系审计师需要识别被审计实体的重要业务交易和关联方关系。

这包括与实体主要业务相关的交易、关联方间的交易以及其他可能对财务报表产生重大影响的交易。

通过审查这些业务交易和关联方关系，审计师可以识别潜在的利益冲突、法律风险和潜在的重大错误。

6. 相关各方的法律合规性除了审计对象自身的法律合规性，审计师还需要关注与被审计实体相关的各方的法律合规性。

致同研究之“新审计报告准则”系列（十一）——在审计报告中沟通关键审计事项案例分析（9）截至2017年4月30日止，11家会计师事务所为94家A+H上市公司的2016年年度财务报表出具了新准则下审计报告。

94家A+H 股公司，除1家无法表示意见外，其余均披露了关键审计事项。

关键审计事项分为233个子标题，但涉及约240项事项，平均每家公司2.5项。

一、A+H公司关键审计事项行业分布94家A+H上市公司行业较为集中且多为传统行业，其中40%为制造业、23%为金融业、13%为交通运输业。

数据来源：致同根据各公司公开披露的年度报告整理。

二、A+H股关键审计事项类型94家A+H股公司共披露了233个关键审计事项子标题，另有中联重科一个子标题下分为两个次级标题，此外对包含商誉的非流动资产减值事项均将商誉减值单列（涉及8家/项），因此关键审计事项共242项（=233+1+8）。

242项关键审计事项中，减值（包括非流动资产减值、金融资产减值、存货减值）121项，占50%；收入确认31项，占13%；合并范围及长投28项，占12%；公允价值计量、负债及或有负债各14项，分别占6%。

（一）减值242项关键审计事项中，减值（包括非流动资产减值、金融资产减值、存货减值）121项，占50%。

121项减值事项中，非流动资产减值60项（其中商誉减值22项、固定资产减值20项、其他非流动资产减值18项）；存货减值13项；金融资产减值48项（其中应收账款坏账准备计提20项、贷款或融出资金等减值16项、其他金融资产减值12项）。

（二）收入确认242项关键审计事项中，收入确认31项，占13%。

31项收入确认事项中，整体收入确认13项，建造合同完工百分比法8项，其他具体认定4项，政府补助、租赁业务和客户奖励积分各2项。

（三）合并范围及长投242项关键审计事项中，合并范围及长投28项，占12%。

28项合并范围及长投事项中，结构化主体的合并20项、购买对价分摊（涉及商誉的计算）4项、丧失控制权时的投资收益2项、收购股权事项和重大影响的判断各1项。

新审计报告准则关键审计事项示例为了指导实施新制定（修订）的国际审计报告准则，国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）于2015年4月22日发布了关于关键审计事项的示例，以帮助各个国家和地区的审计师对《国际审计准则第701号——关键审计事项》（ISA701）的深入理解和恰当运用。

一、准则对关键审计事项的基本要求（一）关键审计事项段的引言段ISA 701要求在审计报告的关键事项段中增加引言段，对关键事项的性质和背景进行界定：关键审计事项是指审计师根据职业判断，认为在当期财务报表审计中至关重要的事项。

这些事项是在对财务报表整体进行审计并形成意见的背景下进行处理的，审计师不对这些事项提供单独的意见。

通过这种标准化的描述，告知审计报告的使用者，在审计报告中沟通的关键审计事项：1．不暗示此事项在形成审计意见时尚未得到满意解决；2．不包含或暗示对单独财务报表项目表示独立的意见。

（二）如何描述关键审计事项在描述关键审计事项时，需要索引至所涉及的财务报表相关附注，并说明以下内容：1．审计师为何认为该事项对于审计至关重要，构成了关键审计事项；2．在审计中对该事项是如何处理的。

关键审计事项针对被审计单位的具体情况，向报告使用者提供相关、有用的信息，这需要审计师运用ISA701中的判断框架作出判断。

对每个关键审计事项，描述的详略程度属于职业判断，取决于审计业务的具体环境，这是为了尽可能提高所描述的关键审计事项的针对性，并减轻投资者和其他相关方对关键审计事项将来很快演变为套话的顾虑。

审计报告中，各关键审计事项段的先后顺序由审计师作出判断。

例如，可以按照相对重要性，或相关事项在财务报表附注中的披露顺序。

二、关于如何描述判断某事项为关键审计事项的示例（一）商誉根据国际财务报告准则，集团每年需要对商誉进行减值测试。

其余额20X1年12月31日为XX，对财务报表影响重大，因此进行减值测试对审计很重要。

而且，管理层的评估过程复杂，需要高度的判断，其所基于的假设，特别是[描述相关假设],受到预期未来市场和经济环境的影响，尤其是[相关国家和地区]的未来市场和经济环境。