公司内部资金往来核算的会计处理

目录制度篇 (3)某公司往来款管理制度 (3)往来对账管理办法 (13)往来资金岗位责任制度 (22)第一章总则 (22)第二章岗位职责划分 (22)第三章附则 (24)往来资金授权审批制度 (25)第一章总则 (25)第二章往来资金授权审批管理 (25)第三章附则 (27)往来资金管理控制办法 (28)第一章总则 (28)第二章应收及暂付款管理控制 (28)第三章应付及暂存款管理控制 (29)第四章其他往来资金管理控制 (30)第五章附则 (31)往来资金管理责任制度 (32)第一章总则 (32)第二章往来资金支付责任 (32)第三章往来资金的结算责任 (33)第四章往来资金的核算责任 (33)第五章附则 (34)常见问题及涉税风险 (35)对公账户与私人账户的转款问题 (35)会计往来账应该如何对账 (37)企业往来款项中的税收风险 (39)企业往来款项中的税收风险 (43)预收账款长期或者大额挂账的现象分析 (46)往来款的处理 (53)一、往来款处理的注意事项 (53)二、由于关联公司之间资金调拨导致的往来款项 (53)三、发生相关业务后未取得或无法取得发票 (54)四、取得发票后未支付或无法支付相关资金 (56)五、股东从公司拿走的利润无法消化计入往来 (56)六、常用表格模版 (57)往来账款管理中存在的问题及其管理建议 (62)一、企业往来款项的管理中常见问题及出现原因： (62)（一）、企业往来款项的管理中常见问题 (62)（二）、导致往来账项出现诸多问题的原因 (63)二、往来账款的管理建议 (63)第一、完善企业内部控制环境，增强管理者的责任心。

(63)第二，建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限。

(64)第三、发挥财务管理监督职能，强化往来账款管理 (64)往来款审计 (66)往来款项的审计要点 (66)往来款项的审计 (66)一、预付账款的审查 (67)二、应收账款的审查 (68)三、其他应收款、其他应付款的审查 (70)往来款项清理专项审计报告范文 (72)制度篇某公司往来款管理制度1、目的：确保公司往来账核算与确认及时和准确，往来业务操作符合公司会计政策，特制定本规定。

结算中心主要业务账务处理程序一、办理存款业务◆结算中心（一）结算中心收到各单位外部银行票据后，以XX资金结算中心《进账单》第二联作为入账原始凭证附件，编制如下会计分录：借:应收账款——款（XX ）贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）（二）收款单位将收到的外部银行票据到开户行入账后，以收款发票(收据)存根联和外部银行《进账单》存根联，编制如下会计分录：借:银行存款——XX银行贷：应收账款——款（XX ）（三）如甲方直接将款项汇往结算中心外部银行账户，在款项到账以后，由结算中心填制内部《进账单》，结算中心以内部《进账单》的第二联作为入账原始凭证附件，并编制如下会计分录：借:应收账款——款（XX ）贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）（四）结算中心以收款发票(收据)存根联和外部银行收款回单，编制如下会计分录：借:银行存款——XX银行贷：应收账款——款（XX ）◆存款单位以XX资金结算中心《进账单》第一联作为入账原始凭证附件，编制如下会计分录：借:银行存款——资金结算中心贷：应收账款二、办理付款业务（一）对外支付(材料、人工、分包款、设备款、零星支出)◆结算中心根据开出的外部银行票据存根联和各付款单位内部《转账支票》正联作付款凭证，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：银行存款——XX银行◆各付款单位根据内部《转账支票》存根联及相关原始凭证，编制如下会计分录：借：相关会计科目贷: 银行存款——资金结算中心（二）交纳税附◆结算中心根据完税凭证存根联，编制如下会计分录：借：应交税金——应交营业税（XX ）贷：银行存款——XX银行根据内部《特种转账传票》存根联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：应交税金——应交营业税（XX ）◆付款单位根据内部《特种转账传票》第二联和完税凭证复印件，编制如下会计分录：借：应交税金——应交营业税（XX ）贷: 银行存款——资金结算中心（三）现金支出◆结算中心根据外部银行现金支票存根联和内部《现金支票》正联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：银行存款——XX银行◆各取现单位根据内部《现金支票》存根联，编制如下会计分录:借：现金贷：银行存款——资金结算中心（四）上交公司款项◆结算中心根据内部《转账支票》正联和外部商业银行票据(支票、汇票、电汇)存根联，编制会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：银行存款——XX银行精品可编辑◆付款单位根据内部《现金支票》存根联，编制如下会计分录:借：相关会计科目贷：银行存款——资金结算中心三、内部融资业务◆结算中心（一）发放贷款时，根据内部《转账支票》存根联、内部单位融资申请表和外部银行支票存根联，编制如下会计分录：借：其他应收款——内部单位——贷款（XX单位）贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）（二）取利息时，根据《内部存（贷）款计息单》和《内部特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：财务费用——利息收入—内部贷款利息收入（三）收回本金时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷: 其他应收款——内部单位—贷款（XX单位）◆付款单位（一）收到贷款时，根据内部《转账支票》存根联，编制如下会计分录：借：银行存款——资金结算中心贷：其他应付款——资金结算中心（二）支付利息时，根据内部《内部存（贷）款计息单》和《内部特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：财务费用——内部贷款利息支出贷: 银行存款——资金结算中心（三）收回本金时，根据内部《特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：其他应付款——资金结算中心贷: 银行存款——资金结算中心四、贷款、承兑及票据贴现业务◆结算中心（一）贷款业务：1、发放贷款时，根据内部《特种转账传票》存根联，编制如下会计分录：借：其他应收款——内部单位——贷款（XX单位）贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）2、收取利息时，根据内部《特种转账传票》存根联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：财务费用—利息收入—内部贷款利息收入3、收回本金时，根据内部《特种转账传票》存根联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷: 其他应收款——内部单位—贷款（XX单位）（二）承兑及贴现业务：1、收取各单位承兑保证金及兑付资金时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷: 其他货币资金——保证金——承兑保证金2、收取各单位手续费，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷: 财务费用——金融机构手续费3、向融资与投资部上缴手续费，根据融资与投资部划拨的转账通知单，编制如下会计分录：借：财务费用——金融机构手续费贷: 内部往来——XXXX公司——资金往来4、支付承兑保证金及兑付金，根据内部《转账通知单》第二联，编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——保证金往来贷: 银行存款——XX银行5、如果直接下拨资金抵扣承兑保证金及兑付金，则编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——保证金往来贷：内部往来——XXXX公司——资金往来6、承兑到期还款时，结算中心向使用单位开具《特种转账传票》，根据内部转账通知单及《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他货币资金——保证金——承兑保证金其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：内部往来——XXXX公司——保证金往来内部往来——XXXX公司——资金往来◆各付款单位（一）贷款业务：1、收到贷款时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：银行存款——资金结算中心贷：其他应付款——资金结算中心2、支付利息时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：相关会计科目贷: 银行存款——资金结算中心3、支付本金时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——资金结算中心贷: 银行存款——资金结算中心4、承兑及贴现业务：5、支付结算中心承兑保证金及兑付资金时，根据内部《特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：其他应收款——承兑保证金贷：银行存款——资金结算中心6、支付结算中心手续费，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：财务费用——手续费贷：银行存款——资金结算中心7、收到承兑汇票时，根据承兑汇票复印件及相关原始凭证，编制如下会计分录：借：相关会计科目贷：应付票据8、承兑到期还款时，根据结算中心出具的《特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：应付票据贷：其他应收款——承兑保证金银行存款——资金结算中心五、保函、信贷证明业务◆结算中心（一）收取各单位保函保证金时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷:其他货币资金——保证金——保函保证金（二）根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷: 财务费用——金融机构手续费（三）向融资与投资部上缴手续费，根据融资与投资部划拨的转账通知单，编制如下会计分录：借：财务费用——金融机构手续费贷: 内部往来——XXXX公司——资金往来（四）支付保函保证金时，根据内部《转账通知单》第二联，编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——保证金往来贷: 银行存款——XX银行（五）如果直接下拨资金抵扣保函保证金，则编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——保证金往来贷：内部往来——XXXX公司——资金往来（六）保函到期，退回保函保证金，编制如下会计分录：借：银行存款——XX银行贷: 内部往来——XXXX公司——保证金往来（七）如果保函保证金直接退回里的资金往来，则编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——资金往来贷：内部往来——XXXX公司——保证金往来同时，结算中心开具《特种转账传票》，将保证金退回各办理单位，根据《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他货币资金——保证金——保函保证金贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）◆开户单位（一）支付结算中心保函保证金时，根据内部《特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：其他应收款——保函保证金贷：银行存款——资金结算中心（二）支付结算中心手续费，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：财务费用——手续费贷：银行存款——XX资金结算中心（三）收到结算中心退回保函保证金时，根据内部《特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：银行存款——资金结算中心贷: 其他应收款——保函保证金六、存款结息、往来对账◆结算中心（一）结算中心收到外部金融机构存款利息时，根据银行利息凭证，编制如下会计分录：借：银行存款——XX银行贷：财务费用—利息收入—外部存款利息收入（二）结算中心收到内部存款利息时，根据出具的《内部存（贷）精品可编辑款计息单》，编制如下会计分录：借：银行存款——XX银行贷：财务费用—利息收入—内部存款利息收入（三）如果内部存款利息直接转入资金往来，根据出具的《内部存（贷）款计息单》和内部转账通知单，编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——资金往来贷：财务费用—利息收入—内部存款利息收入（四）结算中心支付各开户单位内部银行存款利息时，根据开具的内部《内部存（贷）款计息单》和《内部特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：财务费用——利息支出——内部存款利息支出贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）◆各付款单位（一）收取结算中心支付的内部存款利息时，根据内部《内部存（贷）款计息单》和《内部特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：银行存款——资金结算中心贷：财务费用——利息收入。

往来账财务规章制度第一章总则第一条为了规范企业的财务管理，保障企业的资金安全，最大限度地减少风险，提高企业的盈利能力和发展速度，制定本规章制度。

第二条本规章制度适用于企业的往来账管理，包括账户开立、资金收付、对账核对、资金监管等各个环节。

第三条往来账是企业收入和支出的主要记录和统计工具，是保证企业财务稳健的重要手段。

所有单位和个人都应该认真对待往来账的管理工作。

第四条企业应建立健全的往来账财务管理制度，确保账目清楚、准确，同时要保护涉及账户信息的安全和保密。

第五条往来账应当根据业务需要及时、准确地完成记账、审核、核实、监督、监管以及查询工作，确保账目正确无误。

第六条所有管理人员都应该具备一定的财务管理知识和能力，熟悉往来账的相关规定，加强往来账的管理和监督工作。

第七条企业应当建立完善的内部审计制度，对往来账进行定期检查和核实，及时发现并纠正存在的问题。

第八条本规章制度由企业财务部门负责具体实施和执行，相关部门和人员应积极配合，保证规章制度的有效执行。

第九条企业应当依法纳税，合理开展财务管理活动，不得有违法违规操作或虚假报账的行为。

第十条本规章制度自颁布之日起生效，如有需要修改，应按照程序进行修改和调整，并重新颁布。

第二章往来账的建立和管理第十一条企业应当建立规范的往来账簿和账户管理，包括银行账户、现金账户、应收账款账户、应付账款账户等不同类型的账户。

第十二条往来账簿应当根据实际业务情况建立，区分不同的账目类别，确保每笔交易都有明确的记录和归类。

第十三条企业应当对每一笔账目进行认真核实和审核，确保账目真实、准确，不得有任何的虚假和错误。

第十四条每笔交易应当及时录入往来账簿，确保账目的及时更新和完整性，不得有漏记、错记的情况。

第十五条往来账的查对和核实应当由专人负责，确保每一笔账目都经过查对和确认，减少出错的可能性。

第十六条企业应当加强对往来账簿和账户的保管和管理，确保账目的安全、完整，防止意外和丢失。

XXX有限公司内部往来资金结算管理办法第一条总则。

为了加强集团所属单位内部往来核算和资金结算，适应集团公司财务管理要求，提高资金使用效率，防止内部单位相互拖欠形成三角债，真实反映集团公司内部债权债务，明确管理责任，结合公司实际情况，特制定本办法。

第二条适用范围集团公司本部及集团所属二级单位。

集团所属二级单位指集团独立考核的项目部、区域代表处、分公司、事业部和控股子公司。

第三条内部往来定义内部往来是指集团公司本部、集团所属各级核算单位与集团公司内部其他单位发生的各种债权债务关系。

第四条内部往来分类及核算1、内部往来——借款及利息（含借款);2、内部往来-—日常往来,包括核算单位之间垫付的社保、医疗保险、折旧费、保函手续费、财务手续费等代垫性质往来，本部为二级单位临时垫付或银行划拨的保函、承兑保证金和手续费等，核算单位之间因内部业务结算发生的应收应付款项;3、内部往来——项目保证金，核算二级单位与集团公司本部间因项目投标、履约等需要通过集团公司基本账户支付和退回的投标保证金、履约保证金.4、内部往来—-押金,核算二级单位因项目开立保函、担保、保证合同履约等因素向集团公司本部交纳和退回的押金等款项。

5、内部往来——应交利润，核算二单位应交和未交的项目利润、外经证费用或分摊的企业所得税，项目部在项目所在地预缴的企业所得税，税票转集团公司本部抵减年度汇算清缴企业所得税时，在本科目核算。

第五条内部资金拆借管理1、集团公司本部财务管理处对集团所属二级单位资金拆借进行统一集中管理，不允许集团所属二级单位之间相互拆借资金。

2、集团公司本部财务管理处应建立资金集中管理资金池，二级单位经营闲置自有资金统一归集到本部资金管理池,内部有偿拆借使用,资金拆借使用管理办法另订。

3、二级单位对所辖项目部、分支机构（以下统称三级核算单位）的资金使用和内部往来负责统一结算管理。

三级核算单位与集团内部其他单位发生的内部往来,月末统一结转到二级核算单位清算。

四川XXXXXXXX股份有限公司内部交易结算管理办法（试行）第一章总则第一条为了加强四川XXXXXXXX股份有限公司（以下简称公司）的内部交易结算管理，规范交易行为，提高会计信息质量，特制定本办法。

第二条本办法所称内部交易结算，是指：母子公司之间、各子公司之间发生转移资源（含资金）的结算，包括购买（销售）商品、提供（接受）劳务、租赁业务、资产处置、资金调拨等往来结算。

第三条内部交易结算涉及的价格、资金等方面的管理，按公司有关规定执行。

第四条公司财务中心是内部交易结算的管理部门，负责组织制定、修订交易结算的有关管理制度。

对各单位执行交易结算制度的情况进行指导、检查和考核，对公司交易结算中出现的重大问题提出意见和处理建议。

对内部交易、公司内部关联交易中出现的异议提出处理建议并报公司仲裁委员会进行仲裁。

对内部交易、公司内部关联交易无理拒付（收）的业务负责办理强制转账。

第二章内部交易结算的原则第五条办理交易结算应遵循下列原则：一、办理交易结算，应明确交易的结算主体，严格执行交易程序，做到结算依据合法、合规，结算内容真实、有效。

二、各单位在办理交易结算时，必须遵守公司关于物资、设备、采购管理的有关规定，必须遵守公司在产品、产成品流转的有关规定。

三、必须依据《中华人民共和国合同法》和公司的有关规定签订交易合同（协议）、实物流转凭证（入库单、出库单等）以及相关职能管理部门的审批文件、发票等相关原始凭证，才能办理相关结算手续。

四、内部交易当期的收支应在当期进行结算，双方同时（即以收款方入账时间）办理交易的内部结算，无特殊情况不得拖延结算时间，不得跨月、跨年。

对交易手续齐备、程序规范的内部交易，收、付款单位不得无理拒收、拒付。

五、除内部资金拆借外，其它内部交易实行非货币结算，且通过母公司进行款项结算。

第三章内部交易结算的要求和程序第六条公司内部交易按以下要求和程序进行结算：一、各单位相关业务部门应向财务部门提供办理结算所需的相关原始结算凭据，经双方财务部门认可后进行账务处理，对结算凭据的真实性负责。

公司内部资金往来核算的会计处理公司内部资金往来会计核算，是总、分机构之间进行会计处理的重要内容,新的《企业会计准则》及其应用指南没有对企业内部资金往来的会计处理进行明确规范，给日常会计处理带来诸多不便.加强对总、分机构之间内部资金往来的会计处理进行研究，已成为总、分机构核算的当务之急.本文从内部资金往来账务处理、会计报表编制、集团财务软件环境下内部资金往来处理，以及未达账项管理等方面进行研究。

一、内部资金往来账务处理公司总机构在“其他应收款"科目下设置“内部往来"二级明细科目，核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项;分支机构在“其他应付款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项.（一)日常资金往来会计处理1。

投资资金。

核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。

（1）总机构在“其他应收款-—内部往来”科目下设置“向分支机构投入资金"三级明细科目核算，拨付投资资金时，借：其他应收款-—内部往来——向分支机构投入资金，贷：银行存款；收到返还投资款时作相反分录.期末余额在借方，为分支机构未返还的投资款.（2）分支机构在“其他应付款--内部往来”科目下设置“总机构投资资金"三级明细科目核算,收到投资资金时,借:银行存款，贷：其他应付款-—内部往来--总机构投资资金；返还投资款时作相反分录。

期末余额在贷方,为未返还总机构的投资款。

2.上交利润款。

分支机构的经营成果归总机构所有，分支机构所实现的利润应当向总机构缴纳，所形成的亏损应当由总机构进行弥补。

（1）总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“分支机构上交利润”三级明细科目核算，收到款项时，借：银行存款，贷:其他应收款-—内部往来—-分支机构上交利润，拨付弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时，借：其他应收款——内部往来-—分支机构上交利润，贷:本年利润，亏损时作相反分录。

企业往来业务的日常核算第01讲往来业务的含义目录一、往来业务的含义及相关会计科目二、应收及预付款项的日常核算三、应付及预收款项的日常核算四、往来业务核算常见问题及优化建议一往来业务的含义及相关会计科目（一）往来业务的含义往来业务是指资金的往来业务，包括个人往来业务和单位往来业务。

个人往来业务是指企业与单位内部职工发生的往来业务，以及与股东发生的往来业务。

比如员工预支差旅费、单位替内部职工垫付应由其个人负担的医疗费、内部职工应赔付的资产保管不当的损失等、宣告发放给股东现金股利等。

单位往来业务是指企业与外单位发生的各种债权债务业务，分为与客户往来业务、与供应商往来业务以及与其他主体之间的业务。

比如向客户赊销商品、客户预付货款；向供应商赊购存货、预付供应商货物定金；应付银行的贷款利息等。

第02讲往来业务的相关会计科目（一）（二）往来业务的相关会计科目往来业务涉及两大会计要素：资产类和负债类资产类：往来业务中企业是债权方。

负债类：往来业务中企业是债务方。

会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。

根据企业会计准则，往来业务与涉及的会计科目有：应收票据、应收账款、合同资产、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、应收款项减值；应付票据、应付账款、合同负债、预收账款、应付利息、应付股利、其他应付款等。

知识链接：应收票据的性质支票、银行本票和银行汇票，均属于见票即付，因此无须作为应收票据。

而企业持有的未到期或未兑现的商业汇票，是应收票据。

①是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付，否则要承担相应的法律责任；②是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。

③商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。

银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（即出票人）签发，由承兑银行承兑的票据。

内部往来账务核算及举例说明在实际工作中，经常遇到公司及其分公司之间的内部往来款项，不按业务内容记账，比如有些与正常经营业务无关的款项计入应收或应付款项；无法查清的应收、应付款项余额对冲；没有实质意义的重复记账等等，既虚增了资产，又增加了会计核算难度。

通过建立内部往来款项的账务处理模式，就能很好地解决这个问题。

一、核算目的。

1．公司及其分公司或者分公司之间经济联系比较密切，业务发生比较频繁，内容容易混乱，科目容易不清，若是单独核算，定期核对，就会反映清楚，利于对账，创造一个良好的公司内部经营管理环境。

2．在汇总编制会计报表时，从会计主体出发，将一个以公司为会计主体的，连同各个分公司的内部往来业务全部予以对冲，便于公司根据不同往来款项的性质进行有针对性的管理，更真实、准确、完整地反映财务状况。

二、核算内容。

1．设置“内部往来”一级科目，借方反映公司与分公司或者分公司之间应收、预付、其他应收及转销的款项；贷方反映应付、预收、其他应付及转销的款项；借方余额反映应收内部单位款项，贷方余额反映应付内部单位款项。

对“内部往来”科目的设置，一方面要考虑内部汇总会计报表的方便，另一方面还应考虑各公司对外的会计报表的编制要求。

一般情况下，可在“内部往来”一级科目下，按款项性质分别设置“应收账款”、“应付账款”、“其他往来款”三个二级明细科目。

销售货物、提供劳务的款项记入“应收账款”；购买货物、接受劳务的款项记入“应付账款”；其他款项记入“其他往来款”。

在二级明细科目下再按公司和分公司分别设置三级明细科目。

由于设置三级明细科目，期末各公司内部往来款余额需从“应收账款”、“应付账款”、“其他往来款”三个二级明细科目中的相关数字进行加总才能取得，因此，其核对工作量仍较大。

公司一般都具有掌握与控制分公司资金的管理职能，公司可以规定各分公司之间的内部往来都要通过公司进行转账核算。

这样，既有利于公司掌握与控制各分公可内部往来款情况，防止各分公司之间非正常的资金往来，又省却了和分公司之间往来款余额的核对工作，只要公司核对其与各分公司的往来款余额即可。

公司内部资金往来核算的会计处理公司内部资金往来会计核算，是总、分机构之间进行会计处理的重要内容，新的《企业会计准则》及其应用指南没有对企业内部资金往来的会计处理进行明确规范，给日常会计处理带来诸多不便。

加强对总、分机构之间内部资金往来的会计处理进行研究，已成为总、分机构核算的当务之急。

本文从内部资金往来账务处理、会计报表编制、集团财务软件环境下内部资金往来处理，以及未达账项管理等方面进行研究。

一、内部资金往来账务处理公司总机构在“其他应收款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项；分支机构在“其他应付款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项。

（一）日常资金往来会计处理1.投资资金。

核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。

（1）总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算，拨付投资资金时，借：其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金，贷：银行存款；收到返还投资款时作相反分录。

期末余额在借方，为分支机构未返还的投资款。

（2）分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“总机构投资资金”三级明细科目核算，收到投资资金时，借：银行存款，贷：其他应付款——内部往来——总机构投资资金；返还投资款时作相反分录。

期末余额在贷方，为未返还总机构的投资款。

2.上交利润款。

分支机构的经营成果归总机构所有，分支机构所实现的利润应当向总机构缴纳，所形成的亏损应当由总机构进行弥补。

（1）总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“分支机构上交利润”三级明细科目核算，收到款项时，借：银行存款，贷：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润，拨付弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时，借：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润，贷：本年利润，亏损时作相反分录。

资金中心会计核算办法资金中心主要业务有资金集中、资金调剂、委托贷款及相关的利息收付等业务。

一、资金集中业务资金集中业务指各级资金中心通过资金池、上存款等方式对所属成员单位银行存款进行集中管理。

资金集中业务会计核算涉及的会计科目和主要账务处理如下：（一）会计科目设置各级资金中心应当设置“银行存款”“其他应付款——客户存款”“其他应付款——吸收存款利息”“内部往来”“财务费用”等相关科目。

其中：“其他应付款——客户存款”科目核算各成员单位存入资金中心的各项存款，该科目应根据客户设置辅助核算。

下设“活期存款”“定期存款”“资金池存款”“其他存款”四个明细科目。

“其他应付款——客户存款利息”科目核算资金中心按规定计算的应支付给各成员单位的各项存款利息，该科目应根据客户设置辅助核算。

下设“活期存款”“定期存款”两个明细科目。

（二）主要账务处理1.资金池集中业务（1）成员单位收到款项，资金池归集户自动归集资金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”等科目。

资金中心，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款——客户存款——资金池存款——×银行”科目。

（2）成员单位支付款项，资金池归集户自动下拨归集资金，借记“应付账款等”科目，贷记“银行存款”科目。

资金中心，借记“其他应付款——客户存款——资金池存款——×银行”科目，贷记“银行存款”科目。

2.非资金池模式下，银行直接划转上存款业务（1）资金中心收到成员单位通过银行划转的上存款，包括活期存款、定期存款、代收款等，应按款项性质分明细核算，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款——客户存款——活期存款”“其他应付款——客户存款——定期存款”“其他应付款——客户存款——其他存款”等科目。

成员单位，借记“银行存款——人民币存款——财务公司及资金中心——股份公司资金中心”“银行存款——人民币存款——财务公司及资金中心——集团公司资金中心”等科目，贷记“银行存款——人民币存款——商业银行存款”“银行存款——人民币存款——财务公司及资金中心——财务公司”科目。

一、内账和外账都需要附带原始凭证吗1、企业涉及的所有经济业务都要在内账中反映;2、无法在外账处理的账务,其原始票据粘连在内账凭证后;在外账中反映的账务,其原始票据无法附在内账中,可在内账分录中注明“见外账×月×号凭证”以方便查阅或以复印件代替,但应考虑复印多少及成本问题;二、什么票据可以做外账只要是正式的发票、或是财政部门监制的行政事业单位收据,都可以用来记账,但选用做外账的单据还需要考虑企业的实际情况,不要见票就做,还要把握投入产出平衡;三、内账和外账的现金日记账的数额就是库存现金相差很大怎么办1、内账就是公司内部真实账目,一般的公司存现金的比例不会很大;2、外账是对外的套账,存在一定的虚假成份;按库存现金管理规定,只要三至五天的零用现金,因此也不可能很大;但由于相当部门现金实际已经支付了,但无法在外账中反映,从而造成外账的现金偏大;目前比较简单的方法是把这部分现金以往来款形式转出去;四、做外账跟做内账最大的区别是什么内账要记录少申报的收入以及对应成本、费用等,还有外账不允许列支的部分费用,比如白条,或者送礼的灰色支出什么的;内账应该是外账的一个补充,在外账不存在虚开虚列的情况下,结合在一起应该是企业真实经营状况;五、内账好做还是外账好做当然是内账好做;内账就是内部使用的账,也是最真实的账,按照会计准则按部就班就可以了,外账的话,很多单位都掺假,为了粉饰效益或者逃税等目的,所以要想尽各种办法把账做得漂亮,还要担心风险;有时也未必,仁者见仁,智者见智,内账做准难,做到利于管控更难,外账做规范难,做到以假乱真更难;六、外账和内账应该如何分开做1、因为内账是内部管理的,所以所有真实业务发生的单据都要做;2、外账是应付税务局等部门的,账是“做”出来的,采用的是选择性单据;很多做两套账的企业,做内账顾不了外账,做了外账又顾不了内账;3、在实际操作中,有一个很简单实现内账外账的方法：先做外账,外账凭证打印两份,其中一份做内账附件,这样查内账就很简单容易找到原始凭证了;七、内账和外账在会计科目设置上有什么区别区别不大,对于会计科目,外账是严格遵用,而内账则是灵活采用或变通;八、做外账的步骤及注意事项一外账步骤1、首先建立健全财务管理制度,各种账簿要设置齐全,如：总账、明细账、日记账等;2、根据转过来的各种原始凭证进行审核,审核无误后,编制记账凭证;3、根据记账凭证登记账簿;4、月末作计提、摊销、结转记账凭证,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总账;5、结账、对账;做到账证相符、账账相符、账实相符;6、编制会计报表,做到数字准确、内容完整,并进行分析说明;7、将记账凭证装订成册,妥善保管;二注意事项1、按照单位所属行业正确使用会计科目;2、采用正确的方法进行成本费用核算,掌握成本费用列支范围、扣除标准;3、熟悉税收政策、各种税费的税率、计提依据等;九、如何查企业外账账外账目前已成为企业逃避缴纳税款的一种主要方法,它是纳税人在生产、经营过程中购入材料不需或不能取得合法凭证,而销售产品又不需开具发票的情形下,在正常设置的账簿以外设立的一种账;由于具有较大的隐蔽性,在一些中小企业中较为流行;同时,账外账由于纳税人以不需供货方发票为由,压低购货成本,可能导致供货方不缴或少缴税款;而纳税人自身又由于销售的货物不开具发票,直接导致了国家税款的流失,因此危害很大;一在检查前要对企业基本情况有个大致了解;即对检查对象有个基本判别,该企业是否存在账外账具体可以从企业生产规模、纳税申报情况、同类企业比较、主要销售渠道、主要原材料及进货渠道、用电量等几个方面综合加以分析;二突击检查;对企业的账外经营一般比较难以查证,因此,必须充分利用税收征管法赋予的权力,尽可能多地发现账外账的第一手资料;1、应该对存放财务及经营资料的地方如企业财务科、销售科等部门进行检查,责成纳税人提供与税收有关的账册、凭证,如合同、收据、现金日记账、收料及发货记录单等;2、对纳税人的货物存放地进行检查,责成纳税人提供与购进及销售货物有关的资料如验收入库单、领料单、发货单等;3、对纳税人的电脑记录加以检查,往往有些企业对生产进度、员工考核、业务费支出、应收应付账款等资料都录入了电脑,对这部分资料进行检查同样很有必要;4、对企业生产车间进行检查,查看企业固定资产是否全部入账,原材料入账、使用、报废情况,车间生产产品情况等;5、要了解企业在银行开立的所有账户情况,包括企业负责人、销售主管、财务主管是否有长期信用卡或私卡,目前大部分账外经营的货款往来都在企业或财务负责人的信用卡或私卡里交易;三账证检查;如不能直接发现证据,在只能就账查账的基础上,要尽可能对记账凭证中所有资料进行详细检查,如业务费结算、是否有按工时结算的工资记录、邮寄费、车旅费凭证、运输发票凭证等,从中发现线索;同时,要了解企业产品情况,如一定数量或金额产品的耗电量、耗时量、投料比例等;十、如何查企业有没有账外经营1、账户核对法;一是到企业的开户银行调查其开户情况,掌握其全部银行账户,然后同其提供的相关资料进行对比,如果所掌握的账号比提供的多,就有账外经营的情形存在;二是将企业银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对,对银行对账单上有业务记录而单位银行存款日记账无记录的经济业务事项应作重点调查;三是将销售收入明细账与库存商品明细账中有关记录进行核对,如果存在库存商品明细账有减少记录,而销售明细账无记录的现象,应进一步调查库存商品的去向,检查是否有隐匿收入的行为;四是将生产车间的生产记录与库存商品入库单核对,检查有无将库存商品少入库或不入库而进行账外经营的现象;2、投入产出核对分析法;即在掌握企业生产能力的基础上,根据生产部门的消耗与产出配比,计算出产品的产量,再按企业产销比率计算出企业应实现的收入,然后与企业实际销售收入进行对比,若相差较大,就有可能存在隐匿收入不入账的问题;还可以将企业生产部门的生产统计日报、月报和年报中反映的产品产量与会计账表所核算的产品入库产量进行核对,若不相符就有可能存在产品不入账、账外销售的问题;3、核对营销业务记录法;企业销售业务一般在营销部门都有所记录,可以通过核对营销部门的业务记录,并与货运文件、相关销售发票、会计记录相比较,如果营销部门的业务记录与货运文件、相关销售发票、会计记录不相符,就有可能存在现货交易或销售收入不入账、账外设账、偷逃税款等问题;4、突击盘点法;即对库存资金及存货进行突击检查,从中查找漏洞;一是对库存现金的盘点采取临时检查的方法,检查其账实是否相符;如果盘点的实际数大于账面数,且无正当理由的,就很有可能存在账外经营,需进一步进行核查;二是对存货实施突击盘点,如果实际数量、品种要比账面多,说明有库存商品少入账或不入账的现象,应进一步检查其是否存在账外账的情形;5.票据、存根核对法;企业的票据、存根是业务发生的原始记录,核对票据存根和会计记录可从中发现账外收入;将单位对外开具的发票、收据存根联与记账联逐一进行核对,检查记账联是否有缺号的现象,是否与存根联相符;同时将发票、收据存根与销售合同核对,检查企业有无隐匿收入、设置账外账的行为;十一、税务稽查如何发现企业账外账首先,了解什么是“账外账”“账外账”就是部分纳税人为偷逃国家税款,私自设立两套账簿,对内账簿真实核算生产经营情况;对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况,以虚假的生产经营情况应对各方检查并以此作为纳税申报的依据,通过做假账的手段达到偷逃税款的目的;一“账外账”的特点：1、隐蔽性强,税务等监督管理机关不易查证;采取“账外账”逃避缴纳税款的纳税人都有一个共同点,应付税务机关检查和日常纳税申报的“账”,即对外核算账放在明处,随时都可以拿出来对付,对内核算“账”却存放隐蔽,有的放在单位领导人或者财务人员的家中,有的放在财务室的不同资料柜中,使得税务等监督管理机关不易查证;2、知情范围小;采用“账外账”逃避缴纳税款的纳税人,为了缩小知情范围达到逃避缴纳税款的目的,一般只有单位主要领导及领导亲信的主管财务人员知晓内幕,缩小了“泄密”的口子;3、采用“账外账”的代价与“收益”对等;采取“账外账”逃避缴纳税款的纳税人,对主管财务人员的选择上要求较高,一是要有强有力的制假能力,二是要有“保密”观念,嘴要严,因而他们大都使用自己亲信的亲朋好友来胜任,支付的报酬较为可观;只有花高代价用人,才能使“假品”不易暴露,取得最佳造假效果;4、“人机”通用;“账外账”逃避缴纳税款不仅仅存在于手工做账中,而且以跨越到了使用高科技手段做“账外账”逃避缴纳税款,比如利用计算机逃避缴纳税款等;二采用“账外账”进行逃避缴纳税款主要的几种手段：1、“一真一假法”企业采用“一真一假两套账”逃避缴纳税款,在实施逃避缴纳税款行为时,对内核算账是按企业整个真实经营情况进行核算,对外核算采取虚假的经营收支进行核算,从表面上看,假账真算,天衣无缝,但其原始凭证往往只有被税务机关监控的正规发票和企业自制的虚假内容的费用报销单,内外两套账需共同依附的发票等原始凭证,对内采取复印或者经领导签字的说明件;2、“半真半假法”企业采用“半真半假两套账”逃避缴纳税款,其方法是,两套账都核算企业的经营情况,但都是企业真实经营情况的一部分,对企业有利的,在对内核算账中反映,具体手段主要是采取抽单做账或者部分现金收入分离;3、“人机分算法”随着科学技术的不断进步,计算机在企业的生产经营过程中得到了广泛应用,企业采取“人机分算法”逃避缴纳税款,其手段是,除建立一套计算机账外,另建一套人工操作账,两套账在不同的企业中因管理方法的不同而有所区别,有的企业的计算机账属真实经营情况,有的企业的人工账属真实账,其核算形式不外乎以上两种形式,即“一真一假”或“半真半假”;4、“机内分流法”有的企业完全取消了手工做账,全面推行计算机核算,为了达到逃避缴纳税款目的,企业往往在机内设立两套应用程序,将收入部分,特别是大量现金交易而不易被税务机关监管的收入,直接从机内分流,以达到逃避缴纳税款目的;三发现“账外账”的几种途径：众所周知,账外资金的来源主要有两种途径：一种是收入不入账,另一种是虚增成本费用套取资金;正如所有资金都具有来源和去向两个方面一样,账外资金也有其来源和去向;也就是说“账外账”的私设手段不论多么隐蔽,必然是“来有踪去有影”,账外资金的支出、不外乎用途主要有三种：一是为了逃避监督,把一些不正当的、不予税前列支的费用、支出在“小金库”报销;二是超范围、超标准列支各种有限额的费用、支出;三是用来搞账外经营、体外循环;四如何查处“账外账”、“两套账”在税务稽查的眼里,纳税人设“账外账”的目的主要是逃避纳税义务、达到逃避缴纳税款的目的;1、稽查人员要熟悉被查单位的基本情况和其他相关信息;A、业务性质、经营规模和组织结构;B、经营情况和经营风险;C、以前年度被查情况;D、生产工艺流程;E、财会核算程序、财务核算的各种资料以及财务情况;F、有关部门的设置和人员的具体分工等内部控制制度情况;G、同行业或类似行业的相关情况;2、对内部控制进行测试,看“账外账”存在的可能性;内部控制是指被查单位为了保证业务活动的有效运行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序;内部控制由控制环境、会计系统和控制程序三要素组成;A、在控制环境中,管理当局经营管理的观念、方式和风格、是否存在内部审计、外部影响等,都对是否设“账外账”、或者设“账外账”的比率、大小有重大影响;B、会计系统应为每笔交易提供一个完整的“交易轨迹”;所谓“交易轨迹”是通过编码、交易索引和联结账户余额与原始交易数据的书面资料所提供的一连串的迹象;其中对发运单、销货发票是否均预先编号并登记入账的测试以及销售截止测试,也是我们经常要运用的方法;C、了解控制程序中的职责划分、凭证与记录控制、独立稽核等对查出“账外账”大有帮助;所以,如果被查单位内部控制制度很完善、并且得到了有效的执行,那“账外账”存在的可能性就相对小一些;如果被查单位内部控制制度不严密、甚至紊乱、或者内部控制制度良好但没有得到了有效的执行,那“账外账”存在的可能性就相对比较高;3、进行分析性复核,对被查“账外账”存在的可能性进行进一步判断;关注并利用分析性复核的结果,可以帮助找准突破口,使得在进行实质性测试实施检查时,有的放矢、提高工作效率;A、将本期与上期的主营业务收入进行比较,分析产品销售的结构和价格的变动是否正常,并分析异常变动的原因;某些单位历年有些相对稳定的收入,突然在财务账上消失了;还有的单位某些收入年年有增加,而骤然减少了,如果将这些问题查个水落石出,这些收入则往往进入了“账外账”;因此,在检查“账外账”时,首先要搞清楚该单位的业务收入情况,包括正常业务收入和非正常业务收入;再看该单位财务账上是否有这些收入,账上收入是否与实际收入相符;B、比较本期各月各种主营业务收入的波动情况,分析其趋势是否正常,是否符合被查单位季节性、周期性的经营规律,并查明异常现象和重大波动的原因;C、计算本期重要产品的毛利率以及重要客户的销售额及其产品毛利率,分析比较本期与上期同类产品毛利率变化情况,注意收入与成本是否配比,并查清重大波动和异常情况的原因;D、分析不合理支出;在查账工作中,若发现来历不明的支出时,要追根求源,如账面上记载供销人员多次到某地出差,但没有与该地发生业务往来,我们稽查人员就要考虑是否存在“账外账”了;E、根据企业的生产经营情况,分析成本费用中运费、劳务费的含量是否正常,如偏高则应进一步核实;因为,纳税人会考虑用最小的支出使其非法或者超限额支出合法化,如：非法取得地税开具的运费发票、劳务发票虚列成本套取资金、减少应纳税所得额;F、比较前后各期及本年度内各个月份生产成本总额及其单位成本、制造费用总额及其构成,进行投入产出分析、产供销或：进销存分析;特别是：a、根据产品的配方产品配料单所列生产某种产品耗用各种材料的比例,用企业一种或几种材料的实际耗用量计算出应生产的产量;b、根据单位产品包装物的耗用量,用实际包装物的耗用量计算出应生产的产量;c、根据单位产品燃料或动力的耗用量,用燃料或动力的实际耗用量计算出实际生产量;d、根据产品的出品率计算出产品的生产量用计算出的产量与账载产量相比较;e、对特殊行业根据投料的标准,通过生产产品的图纸计算出边角余料的体积,然后根据所用材料的比重即可计算出边角余料的重量,与账面记载边角余料的重量相比较;f、对一些特殊产品生产企业,可从考核成品率或合格率着手,查询副品、残次品、下脚料的数量,然后与入账的数量相比;如：在查一个印刷器材企业时,该企业的原材料主要是铝,产成品为PS版——彩印企业需要的感光版;对于该企业,我们就根据以上思路找出以下两个关键计算式：产成品面积数量=原材料铝的投入量÷铝的比重÷产成品的厚度×1-损耗率边角余料的重量=原材料铝的投入量×损耗率g、比较前后各期及本年度内各个月份工资费用的发生额;特别是：a、对计件工资环节的分析,根据单位产品工资的耗用量,用实际发放的工资量计算出生产量;b、对销售大包干方案中规定的销售量和工资的比例,用实际发放的工资量计算出产品销售量;c、管理人员的月工资数额、年度工资总额、年终分红、股利分配等进行分析,有的企业为了少缴个人所得税,账面上记载的管理人员工资、奖金、股利分红很少,但其个人消费支出与其账载收入明显不符,是否有“账外账”就不言自明了;d、比较前后各期及本年度各个月份内的营业费用的发生额,特别是企业产品销售费用中的"运杂费",因其与销售收入之间有着密切联系,成正比关系;假如运杂费发生额大量发生,而销售收入却变化不大,也应该考虑问题的严重性;如果对上述项目进行分析性复核后,发现异常情况,且管理当局不能合理解释,则说明“账外账”存在的可能性较高,可采取突击检查的办法查出“账外账”;4、进行实质性测试,及时获取固定证据其获取证据的具体方法有：询问、检查、监盘、观察、函证、重新计算;A、走群众路线寻找突破口;即按群众反映的线索,询问有关人员后进行追查的方法;因为“账外账”被少数人所支配,分配不公、使用不当,群众看在眼里,很有意见;因此,查“账外账”要重视群众检举揭发工作,一是要对群众反映私设小金库问题进行认真的查处;二是检查某些单位私设“账外账”问题时,要广泛发动群众,找知情人个别了解情况,让群众提供线索和情况,寻找突破口;B、实施税务检查;重点检查该单位供应、生产、销售及财务部门有关人员的保险柜、文件柜及办公桌,检查是否有“账外账”及相应的存款单、存款存折及现金,充分地取得有关供应、生产、销售及财务和统计资料,如：有关材料、产成品,入库、出库的单据,生产报表、销售报表、财务报表,材料保管账、产成品保管账,材料账、产成品账、供销合同,产品的配方配料单,出门证、微机中的有关资料等等;查阅股东大会和董事会会议或者相类似的会议记录,公司的经营形势、经营状况、重大决策以及利润分配等都与其记录有关,将其与账载记录核对、检查化验、检验部门的化验单、检验单记录,如在检查水泥生产行业时,就发现其化验单与实际销售数量相差较大,从而查出“账外账”;其实,不单是水泥生产行业,其他很多生产行业,都设置了化验、检验部门,而且其数据较为全面、准确;C、对存货的监盘;特别是进行分析性复核后,对原材料、半成品、产成品中数量、金额有疑问的品种进行核实数量;将仓库产品的实际数量与“产成品”明细账结存数量相核对,审查是否有销售产品不入“产品销售收入”账以及用白条抵库存等问题;D、观察,即实地察看被查单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况;a、在对存货的监盘时,检查人员可到企业的生产车间观察、了解询问其生产过程、材料使用、产品的生产情况,以及生产过程中是否产生边角余料、副产品、废品等,是如何核算处理的,有无销售边角余料、副产品、废品不作销售处理,而将其收入留作“小金库”另作他用;b、观察、了解询问其机器机械等固定资产的实际情况;因为固定资产原值反映生产和加工能力,有的企业为了达到逃避缴纳税款的目的,真是处心积虑,从固定资产、原材料的购进到销售收款均不入账,整个大循环都游离于账外,那就需要我们稽查人员实地观察;c、生产人员的数量及组成情况;d、经营场所的大小;等等;E、盘点货币资金;a、如果盘点结果是库存现金比现金账户余额多,由此便可查出“账外账”;b、到人民银行或各专业银行取得企业设立银行账户的证据,然后与企业的银行存款日记账核对;对未入账的银行账户,到银行调阅银行存款对账单,并逐笔查阅银行传票,落实款项的收取和支付情况,找出款项的往来对象进行统计,为下一步的调查取证作好准备;对企业入账核算的银行账户,也应调阅银行存款对账单与企业的银行存款日记账逐笔核对,查阅企业的所有业务是否全部入账,未入账的业务应到银行查阅相关的银行传票,并仔细核对资金去向;c、对于以现金形式进行款项收取和支付的,可以通过对被查对象在银行设立的个人储蓄存款账户的检查,了解其资金流向,从而将案件查清;F、盘查票证特别是应该连续编号的票据、凭证,通过检查收支凭证是否齐全,所填写的收入是否足额入账的方法;在检查时,对该单位所有外购的、自制的或领用的发票、收款收据进行清点,并与已使用的发票、收据包括作废收据和结存未用的发票、收据核对、检查其号。

资金管理会计分录
一、资金调度
1.资金上收
1.1资金中心：
摘要：收XX资金上收款
现金流量：【1113】-收到的与其他经营活动有关的现金流
借：【100201】银行存款-结算户账户辅助（北京银行、民生银行）贷：【12210302】其他应收款-内部公司往来-专项往来客商辅助（BH002......）
1.2、成员单位：
摘要：付总部资金上收款
现金流量：【1124】-支付的与其他经营活动有关的现金流
借：【12210302】其他应收款-内部公司往来-专项往来客商辅助（BH001）贷：【100201】银行存款-结算户账户辅助（中、农、工、建）
2. 资金下拨
2.1、资金中心：
摘要：付XX资金下拨款
现金流量：【1124】-支付的与其他经营活动有关的现金流
借：【12210302】其他应收款-内部公司往来-专项往来客商辅助（BH002......）贷：【100201】银行存款-结算户账户辅助（中、农、工、建）
2.2、成员单位：
摘要：收总部资金下拨款
现金流量：【1113】-收到的与其他经营活动有关的现金流
借：【100201】银行存款-结算户账户辅助（中、农、工、建）
贷：【12210302】其他应收款-内部公司往来-专项往来客商辅助（BH001）3．资金调拨（同一法人，不同账户）
二、资金结算
1．对外结算
请按照“养护集团资金项目--静态数据收集表单-下发成员单位.xls”中“收支项目（资金用途）”
页签逐条列示
2．对内结算
三、内部存款管理
四、内部贷款管理。

往来会计工作总结5篇篇1一、引言在过去的一年中，我作为往来会计，负责公司的账务管理和资金结算工作。

通过不断努力和探索，我逐渐熟悉了会计工作的特点和要求，并取得了一定的成绩。

以下是我对过去一年工作的总结和反思。

二、主要工作内容1. 账务管理在账务管理方面，我严格按照公司财务制度和会计准则进行操作，确保了账目的准确性和完整性。

通过建立完善的账务管理制度和流程，我规范了公司的账务处理流程，提高了财务管理的效率和准确性。

同时，我积极与各部门沟通，及时了解和掌握公司的财务状况和业务发展情况，为公司的决策提供了有力的支持。

2. 资金结算在资金结算方面，我严格执行公司的资金管理制度，确保了资金的安全和高效运作。

通过建立规范的资金结算流程，我规范了公司的资金运作流程，减少了资金风险。

同时，我积极与银行和其他金融机构沟通，及时了解和掌握最新的金融政策和市场情况，为公司的资金运作提供了有力的支持。

3. 报表编制在报表编制方面，我严格按照公司要求和会计准则编制各类财务报表。

通过建立科学的报表编制流程和方法，我提高了报表的准确性和可读性。

同时，我积极与审计和其他相关部门沟通，及时了解和掌握报表编制的要求和标准，为公司的报表编制工作提供了有力的支持。

三、工作亮点和成果1. 建立了完善的账务管理制度和流程，规范了公司的账务处理流程，提高了财务管理的效率和准确性。

2. 严格执行了公司的资金管理制度，确保了资金的安全和高效运作，规范了公司的资金运作流程，减少了资金风险。

3. 按照公司要求和会计准则编制各类财务报表，提高了报表的准确性和可读性，为公司的决策提供了有力的支持。

四、工作不足和反思1. 在账务管理方面，有时由于对某些政策或规定理解不够深入，导致账目处理不够准确或规范。

在未来的工作中，我将继续加强学习和理解相关政策和规定，提高自己的专业素养和业务能力。

2. 在资金结算方面，有时由于沟通不畅或信息不及时，导致资金结算出现延误或错误。

会计综合实训往来核算岗位内容及过程一、岗位内容1.1 往来核算岗位的职责往来核算岗位是会计部门中非常重要的一环，主要负责公司与外部经济单位之间的往来款项核算及管理工作。

具体职责包括但不限于：处理应收款项和应付款项的进出账务，协调从营业员处收取应收账款及向供应商付款，并核对账务凭证、出具往来账款对账单等工作。

1.2 往来核算岗位的工作内容往来核算岗位的工作内容包括但不限于：1.2.1 应收账款管理：及时核对客户的欠款情况，与营业员进行确认并催收欠款，及时进行账务处理。

1.2.2 应付账款管理：认真审核供应商提供的账单和发票，与采购部门对账，确保及时付款。

1.2.3 往来账款对账：定期与客户、供应商进行往来账款对账，核对账目，及时发现和纠正账务错误。

1.2.4 往来账务处理：认真处理客户付款及供应商收款事务，及时录入、核对会计凭证。

1.2.5 往来账款报表：定期生成应收应付款项报表，并将其汇总上报给财务主管。

1.3 往来核算岗位的技能要求1.3.1 会计专业知识：熟悉会计核算原理，掌握基本的会计流程和操作规程。

1.3.2 细致认真：处理大量账务，要求工作细致、认真，能及时发现并纠正错误。

1.3.3 交流能力：需要与内外部多个部门进行交流，要求具备良好的交流能力和协调能力。

1.3.4 抗压能力：月末季末等财务处理高峰期会很忙碌，要求具备一定的抗压能力。

二、岗位工作流程往来核算岗位的工作流程通常为：2.1 信息获取阶段接收来自营业员和供应商的付款通知或应收账款确认，同时了解公司账款收付的最新情况。

2.2 账务处理阶段根据获得的信息，进行应收款项和应付款项的登账工作，以及相关凭证的录入和审核工作。

2.3 对账核对阶段定期对客户和供应商的账款进行对账核对，发现并及时纠正账务错误，确保公司账目清晰准确。

2.4 报表生成阶段根据月度或季度要求，生成应收应付款项的报表，并将其上报给财务主管进行审核。

2.5 与其他部门交流阶段与营业员和采购部门进行信息交流，确认欠款情况和付款时间，确保公司账务处理的及时性和准确性。

财务往来会计工作总结5篇篇1一、引言作为财务往来会计，我在本年度的工作中，紧紧围绕公司财务目标，积极履行职责，认真完成各项任务。

在此，我对本年度的工作进行总结，以期为公司的发展提供有益的参考。

二、工作内容1. 往来账款管理本年度，我主要负责公司的往来账款管理。

在应收方面，我严格按照合同约定，及时跟进各客户的回款情况，确保资金及时回笼。

在应付方面，我仔细核对各项采购发票，确保付款准确无误。

同时，我定期对应收账款进行清理，防止坏账损失的发生。

2. 账务处理与报表编制在账务处理方面，我严格按照会计准则和公司制度，认真处理各项经济业务。

在报表编制方面，我按时完成了月度、季度和年度的财务报表编制工作，为公司提供了准确的财务数据。

3. 税务筹划与申报本年度，我积极参与公司的税务筹划工作，为公司合理避税提供了建议。

同时，我按时完成了各项税务申报工作，确保公司税务工作的顺利进行。

4. 内部控制与风险管理我积极参与公司的内部控制工作，对公司的财务流程进行了梳理和优化。

同时，我关注财务风险点，提出了多项风险管理措施，为公司防范财务风险做出了贡献。

三、工作成效1. 提高了往来账款管理效率通过本年度的努力，我成功提高了往来账款的管理效率，使公司的资金回笼更加及时，降低了坏账损失的风险。

2. 保证了财务数据的准确性我认真处理各项经济业务，按时完成了财务报表的编制工作，保证了财务数据的准确性。

3. 取得了良好的税务筹划成果我积极参与税务筹划工作，为公司合理避税提供了建议，取得了良好的成果。

4. 强化了内部控制与风险管理我积极参与内部控制工作，关注财务风险点，提出了多项风险管理措施，为公司的稳健发展提供了保障。

四、工作不足与改进1. 需要加强学习新知识财务领域的知识日新月异，我需要加强学习新知识，不断提高自己的业务水平。

2. 需要提高沟通能力在工作中，我需要进一步提高沟通能力，与同事和相关部门更好地协作。

五、未来工作计划1. 继续加强往来账款管理我将继续加强往来账款管理，确保资金及时回笼，降低坏账损失的风险。

集团公司内部核算单位有关会计处理规定一、设置“内部往来”、“本年利润”、“上级拨入资金”科目。

（一）“内部往来”科目用于损益性项目结转，“本年利润”科目作为损益性项目结转的中间科目，为满足收支两条线管理和电费上缴管理的需要，“内部往来”科目又分为“收入”、“经费”和“利润”三个明细科目，“本年利润”下设“结转”明细科目。

（二）“上级拨入资金”科目用于资本性项目结转，为满足资本性收支核算与管理的需要，“上级拨入资金”科目又分为“折旧资金”、“权益资金（公积金、公益金、资本公积等）”明细科目。

（三）“内部往来”和“上级拨入资金”科目涵盖了大部分内部往来业务,对账工作量非常大，各单位任何涉及这两个科目的会计处理，都必须以列账凭证的方式通知对方，以便于集团公司编制月度财务报表时对这两个项目进行抵消处理，各单位在上报月度报表前必须首先核对一致，内部往来对账工作纳入年度决算评比考核范围。

二、损益性项目结转各下属单位每月按资金收支两条线管理模式规定，核算与集团公司之间有关电（热）费收入和经费的往来账务，并将月末形成的损益通过“内部往来”科目直接结转集团公司。

（一）收入的结转程序根据集团公司管理及考核重点不同，电、热费收入通过“内部往来一收入”账户结转，其他收入项目通过“内部往来一经费”账户结转，与之相适应，所有内部核算单位必须开立“收入”和“支出”两个银行账户。

1.电、热费收入结转程序（1）内部核算单位实现发电（供热）收入借：应收账款贷：主营业务收入一电（热）费收入贷：应交税金一应交电力增值税（销项税额）（2）月末结转电、热费收入借：主营业务收入一电（热）费收入贷：本年利润一电、热费收入（3）收回电热费价款存入银行收入专户借：银行存款贷：应收账款（4）上缴集团公司电、热费（含销项税）借：内部往来一收入贷：银行存款（5）按上缴销项税额调整账户（电力产品收入X17%,热力产品收入X13%）借：内部往来一经费借：内部往来一收入（红字）（6）上缴的销项税款并入月度经费拨付借：银行存款贷：内部往来一经费2.其他收入类项目结转程序（1）实现其他业务收入、营业外收入及取得投资收益借：银行存款（或应收账款等）贷：其他业务收入（营业外收入、投资收益等）（2）上缴集团公司其他业务收入（营业外收入、投资收益等）借：内部往来一经费贷：银行存款（3）月末结转其他收入借：其他业务收入（营业外收入、投资收益）贷：本年利润一其他收入（二）成本费用的结转程序成本费用项目全部通过“内部往来一经费”和“本年利润一成本费用”账户按月合并结转。

财务往来会计工作总结8篇篇1尊敬的领导：您好！在过去的一年里，我作为财务往来会计，在公司的财务部门中负责日常账务处理、报表编制以及与外部单位的财务往来工作。

在此，我向您汇报一下本年度的工作总结。

一、日常账务处理日常账务处理是财务工作的基础，我严格按照会计法规和公司财务制度，认真审核每一笔会计凭证，确保凭证的真实性和准确性。

在填制记账凭证时，我仔细核对每个会计科目的余额和发生额，确保账目清晰、科目对应关系正确。

同时，我及时登记明细账和总账，保证账账相符、账实相符。

二、报表编制报表编制是财务工作的关键环节，我严格按照会计准则和公司要求，认真编制各类财务报表。

在编制资产负债表、利润表和现金流量表时，我仔细分析每个科目数据，确保报表的准确性和完整性。

同时，我注重对报表数据的分析和利用，为公司领导提供有价值的财务信息。

三、外部财务往来外部财务往来是公司财务管理的重要组成部分，我严格按照公司制度，认真审核每笔外部往来款项。

在办理收款和付款时，我仔细核对收款人或付款人的信息，确保款项的准确性和安全性。

同时，我及时与外部单位进行对账，确保账目清晰、无误。

四、学习与培训作为财务往来会计，我深知学习的重要性。

在平时的工作中，我注重学习会计法规和公司制度，提高自己的业务水平。

同时，我也积极参加公司组织的培训和学习活动，不断提升自己的专业素养。

五、工作不足与改进虽然本年度工作取得了一定的成绩，但我也意识到自己在工作中还存在一些不足。

例如，在处理复杂账务时有时会感到力不从心，报表分析水平还有待提高等。

因此，在未来的工作中，我将继续努力，加强学习，提高自己的业务水平。

同时，我也希望公司能够提供更多的学习机会和培训资源，以便我能够更好地为公司服务。

六、总结与展望总的来说，本年度我在财务往来会计工作中取得了一定的成绩，但也存在一些不足。

在未来的工作中，我将继续努力，提高自己的业务水平，为公司的发展贡献自己的力量。

同时，我也希望公司能够提供更多的支持和学习机会，以便我能够更好地为公司服务。

企业内部转账会计分录
企业内部转账是指在同一企业内部不同账户之间进行资金调拨的行为。

在会计中，这种转账需要进行相应的分录记录，以确保财务数据的准确性和完整性。

下面是一种常见的企业内部转账的会计分录示例：
假设公司A有两个账户，分别是银行账户A和银行账户B。

现在需要将10000元从银行账户A转账到银行账户B。

1. 银行账户A的分录：
借，银行账户B 10000元。

贷，银行账户A 10000元。

2. 银行账户B的分录：
借，银行账户A 10000元。

贷，银行账户B 10000元。

这样，通过以上的分录记录，实现了资金从银行账户A到银行账户B的转移。

在这个例子中，借和贷的金额相等，保持了会计方程式的平衡。

需要注意的是，具体的会计分录可能会因企业的具体情况而有所不同。

例如，如果涉及到税金、手续费等额外费用，还需要相应地进行分录记录。

此外，企业内部转账的会计分录还可能涉及到其他科目，如应收账款、应付账款等。

具体的分录需要根据企业的账户设置和交易情况进行调整。

总之，企业内部转账的会计分录是为了准确记录资金的流动和保持会计方程式的平衡。

根据具体情况进行适当的分录记录，可以确保财务数据的准确性和完整性。