第二章货币资金
2×11年光明公司发生经济业务如下：
1.8月5日，采购员李民出差预借差旅费1000元，以现金支付
2.8月18日，采购员李民出差回来，按规定报销差旅费1060元
3.8月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40 000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜
4.10月5日，因临时材料采购的需要，将款项50 000元汇往交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海
5.10月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交给会计部门。材料采购凭证注明，材料价款31 000元，应缴增值税5270元
6.10月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入结算户
8.10月20日，材料采购员李民材料采购任务完成回到本市，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，本次采购的材料价款40 000元，应缴增值税6 800元。
9.10月22日，企业接到银行的收款通知，交通银行上海分行采购专户的余款已转会结算户
10.10月28日，因为购买股票，企业将款项200 000元存入海通证券公司。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。其他货币资金列明二级科目
第三章存货
1.2×11年6月份，星海公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元。
要求：分别编制下列不同情况下，星海公司购入原材料的会计分录：
（1）原材料已验收入库，款项也已支付。
（2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。
1)6月15日，支付款项。
2)6月20日，材料运抵企业并验收入库。
（3）材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。
1)6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。
2)6月30日，发票账单仍未到达，对该批材料估价10500元入账。
3)7月1日，用红字冲回上月末估价入账分录。
4)7月5日，发票账单到达企业，支付货款。
2. 2×11年6月份，星海公司以长期股权投资换入宇通公司一批商品。换出股权投资的账面余额为260000元，已计提跌价准备50000元，星海公司支付相关税费1000元；换入商品可抵扣的增值税进项税额为29000元。
要求：分别编制下列不同情况下，星海公司以长期股权投资换入商品的会计分录：
（1）换出长期股权投资与换入商品的公允价值均不能可靠计量。
（2）换出长期股权投资的公允价值200000元。
3. 2×11年8月份，大地公司以其生产的产成品换入宇通公司一批原材料。大地公司换出产成品的账面成本150000元，公允价值180000元，增值税税额30600元；宇通公司换出原材料的账面成本和公允价值均为190000元，增值税税额32300元，换入的产成品作为库存商品入账。大地公司向宇通公司支付补价11700元。
要求：对于大地公司和宇通公司，该项非货币性资产交换均具有商业实质，分别编制大地公司和宇通公司非货币性资产交换的会计分录。
4.雷蒙公司购入原材料10000件，单位价格25元，增值税专用发票上注明的增值税税额为42500元，款项已通过银行转账支付，但材料尚在运输途中。带所购材料运达企业后，验收时发现短缺200件，原因待查。
要求：编制星海公司购入原材料的下列会计分录：
（1）支付货款，材料尚在运输途中。
（2）材料运达企业，验收时发现短缺，原因待查，其余材料入库。
（3）短缺原因查明，分别下列不同情况进行会计处理。
1)假定为运输途中的合理损耗。
2)假定为供货方发货时少付，经协商，由其补足少付的材料。
3)假定为运输单位责任，经协商，由运输单位负责赔偿。
4)假定为意外原因造成，由保险公司负责赔偿2600元收回残料价值
2000元。
5.雷蒙公司委托诚信公司加工一批包装物，发出A材料实际成本为50000元，支付加工费10000元，支付运杂费200元，支付增值税1700元，支付消费税500元。
要求：分别编制雷蒙公司委托加工包装物收回后直接出售和连续生产两种情况下的下列会计分录：
（1）发出A材料，委托诚信公司加工包装物。
（2）支付加工费和运杂费。
（3）支付由诚信公司代收代交的增值税。
（4）包装物加工完成，验收入库。
6.雷蒙公司委托诚信公司加工一批应税消费品，支付由诚信公司代收代交的消费税5000元。
要求：编制下列不同情况下星海公司支付消费税的会计分录：
（1）假定应税消费品收回后用于连续生产。
（2）假定应税消费品收回后用于直接销售。
7.星海公司8月领用原材料的实际成本为630000元。其中，基本生产领用350000元，辅助生产领用150000元，车间一般耗用80000元，管理部门领用20000元，专设销售机构领用3000元。
要求：编制星海公司生产经营领用原材料的会计分录。
8.大旗公司的存货采用计划成本法核算。6月15日，购进一批原材料，增值税专用发票上列明的材料价款为50000元，增值税税额为8500元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。
要求：编制大旗公司购进原材料的下列会计分录：
（1）支付货款。
（2）材料验收入库。
1)假定材料的计划成本为49000元。
2)假定材料的计划成本为52000元。
9．绿地企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为 10元/公斤。该企业20×7年10月初甲材料结存计划成本为40 000元，甲材料“材料成本差异”月初贷方余额500元，该企业20×7年自10月份有关
资料如下：
（1）10月5日，购入甲材料1000公斤，增值税专用发票上注明材料的价款9060元，税款1540元。银行存款支付，材料尚未到达入库。
（2）10月10日，上述材料到达，并验收入库。
（3）10月15日，购入甲材料6000公斤，增值税专用发票上注明材料的价款59 000元，税款10 030元。货款尚未支付，材料尚未到达入库。
（4）10月20日，上述材料到达，验收入库。
（5）10月26日，购入甲材料2000公斤，材料已经运达企业并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，款未付。
（6）10月31日汇总本月发料凭证，共发出甲材料7000公斤，其中：生产产品领用5000公斤，车间一般耗用1500公斤，管理部门耗用300公斤，销售200公斤。
要求：编制会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出成本应负担的差异、月末库存材料的实际成本。
10.星海公司4月初，结存原材料的计划成本为50000元，材料成本差异为节约的3000元。4月份，购进原材料的实际成本为247000元，计划成本为230000元；本月领用原材料的计划成本为250000元，其中，生产领用235000元，车间一般消耗12000元，管理部门耗用3000元。
要求：做出星海公司发出原材料的有关会计处理。
（1）按计划成本领用原材料。
（2）计算本月材料成本差异率。5%
（3）分摊材料成本差异。
（4）计算月末结存原材料的实际成本。31 500
11.星海公司从2x05年度起，对存货按成本与可变现净值孰低计量。
要求：编制星海公司计提甲商品跌价准备的下列会计分录：
（1） 20x5年12月31日，甲商品的账面成本为120000元，可变现净值为100000元。
（2） 20x6年12月31日，甲商品的账面成本为150000元。可变现净值为135000元，存货跌价准备贷方余额6000元。
（3） 20x7年12月31日，甲商品的账面成本为100000元。可变现净值为
95000元，存货跌价准备贷方余额8000元。
（4） 20x8年12月31日，甲商品的账面成本为110000元。可变现净值为115000元，存货跌价准备贷方余额2000元。
（5） 20x9年12月31日，甲商品的账面成本为160000元。可变现净值为155000元。
第四章金融资产
一、交易性金融资产
1. 2×11年3月25日，德勤公司按每股3.50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10 000股作为交易性金融资产，并支付交易税费250元。股票购买价格中包含每股0.10元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2×11年4月10日发放。
要求：编制德勤公司购入股票的下列会计分录：
（1）2×11年3月25日，购入股票；
（2）2×11年4月10日，收到现金股利。
2. 2×11年4月5日，德勤公司按248 000元的价格购入面值为200 000元、2×10年1月1日发行、期限5年、票面利率5%、到期一次还本付息的甲公司债券作为交易性金融资产，并支付交易税费800元。
要求：编制德勤公司购入债券的会计分录。
3. 2×11年2月25日，绿地公司以46 800元的价格购入A公司债券作为交易性金融资产，并支付相关税费200元。该债券与20×9年7月1日发行、面值45 000元、期限5年、票面利率4%、每年7月1日付息一次，到期还本。2×11年12月1日，星海公司将债券转让，收到转让价款46 000元。
要求：编制星海公司有关债券投资的下列会计分录：
（1）2×11年2月25日，购入债券；
（2）2×11年7月5日，收到债券利息；
（3） 2×11年12月1日，转让债券。
4. 2×11年1月20日，得意公司按每股3.8元的价格购入每股面值1元的联华公司股票50 000股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告未发放的
股利0.2元，并支付相关税费1200元。3月5日，联华公司发放现金股利。6月30日，该股票公允价值为200 000元。9月20日得意公司将该股票转让，取得转让收入220 000。
要求：分别编制得意公司购入股票，收到股利、期末计量及转让股票的会计分录
5.得意公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。2×11年12月31日，该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680 000元。
要求：编制下列不同情况下，得意公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：
（1）假定C公司股票期末公允价值为520 000元；
（2）假定C公司股票期末公允价值为750 000元。
二、持有至到期投资
1. 20×4年1月1日，星海公司支付价款560 000元，购入当日发行的面值500 000元、期限5年、票面利率8%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资。5．22%
要求：做出星海公司有关该债券投资的下列会计处理：
（1）编制购入债券的会计分录；
（2）计算债券实际利率并编制债券利息收入确认表（表式参见教材）；
（3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录；
（4）编制到期收回债券本金的会计分录。
2.2×11年1月1日，星海公司支付价款205 000元（含已到付息期但尚未支付的利息），购入2×10年1月1日发行、面值200 000元、期限4年、票面利率4%、每年12月31日付息、到期还本的乙公司债券作为持有至到期投资。
要求：做出星海公司有关债权投资的下列会计处理：4.55%
（1）编制购入债权的会计分录；
（2）计算债权实际利率并编制债券利息收入确认表（表式参见教材）；
（3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录；
（4）编制到期收回债权本金的会计分录。
三、贷款和应收款项
1.甲企业2×10年11月1日销售一批商品给乙企业，销售收入为100 000元，增值税税额为17 000元，商品已经发出。乙企交业来一张期限为6个月、票面利率为10%的商业承兑汇票。
要求：编制甲企业收到票据、年终计提票据利息和收回货款的会计分录、
2. 2×11年2月28日，企业向A公司销售产品一批，货款50 000元，应收取增值税8 500元。企业收到一张3个月的到期，年利率为10%，面值58 500元的商业承兑汇票
要求：做出相应的财务处理
3. A公司2006年12月1日销售商品一批，价款85 470元，税款为14 530元，收到一张面值为10万元，期限为6个月，年利率10％的商业承兑汇票。2007年3月1日该公司因急需资金持此票据到银行申请贴现，年贴现率12％。。
要求：编制产品销售、年末计息及票据贴现时的会计分录，贴现净额写出计算过程。
4.企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末总额为1 000 000元，计提坏账准备的比例是4‰。第二年发生的坏账准备损失6 000元，年末应收账款余额是1 300 000元，第三年发生的坏账损失3 000元，上年已经转销的应收账款中有3 400元本年度收回，该年度应收账款余额为800 000元
要求：做出各年相应的账务处理。
5.红光公司于2×10年5月1日销售给长城公司一批商品200件，增值税发票上注明的售价20 000元，增值税税额是 3 400元。双方协商的折扣为2/10 ,1/20 , N/30,假定折扣不考虑增值税。
要求：分别作出红光公司和长城公司总价法和净减法下2×10年5月1日相应的业务处理。
并假定长城公司5月9日，5月18日或5月底还款，红光（23400；23000、400；23200、200；23400）和长城公司（400；200）的账务处理。
6.大地公司向宇通公司预付货款100000元，订购一批原材料。
要求：编制星海公司采用与付款方式购进原材料的下列会计分录：
（1）预付货款。
（2）原材料验收入库。
1)假定宇通公司交付材料的价款为85470元，增值税税额为14530
元。
2)假定宇通公司交付材料的价款为90000元，增值税税额为15300
元，星海公司补付货款5300元。
3)假定宇通公司交付材料的价款为80000元，增值税税额为13600
元，星海公司收到宇通公司退回的货款6400元。
四、可供出售金融资产
1. 2×11年4年20日，星海公司按每股6.50元的价格购入每股面值1元的B公司股票20 000股作为可供出售金融资产，并支付交易税费600元。股票购买价格中包含每股0.30元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2×11年5月10发放。
要求：编制星海公司购入股票的下列会计分录：
（1）2×11年4月20日，购入股票；
（2）2×11年5月10日，收到现金股利；
（3）2×11年12月31，每股公允价值6元；
（4）2×12年12月31日，该股票发生持续下跌，至每股3元；（减64600,资本4600,可——公允60000）
（5）2×13年12月31日，该股票发生转回，上升每股2元（40000可/资）；
（6）2×14年6月31日，将该股票出售，价款125000元，款已收
第五章长期股权投资
1.绿地公司和B公司为同一母公司所属的两个子公司。绿地公司和B公司达
成合并协议，约定绿地公司以固定资产和银行存款作为合并对价，取得B公司60%的股权。绿地公司投出固定资产的账面原值为2500万元，与计提折旧600万元，未计提固定资产减值准备；投出银行存款1500万元。合并日，B 公司所有者权益账面价值总额为6000万元。
要求：编制绿地公司相关会计分录。
2.M公司和C公司为两个互不关联的独立企业，合并之前不存在任何关联方
关系。M公司和C公司达成合并协议，约定M公司以无形资产和发行权益性
证券作为合并对价，取得C公司80%的股权。M公司付出的无形资产账面余额为1000万元，累计摊销为300万，公允价值为600万元；增发权益性证券1500万股，每股面值1元，公允价值每股2.5元。在该合并中，M公司以银行存款支付审计等直接合并费用50万元。
要求：编制M公司相关会计分录
3.2×11年6月1日星海公司购入B公司每股面值1元的普通股150 000股，占B公司股份的1%，星海公司将其化为长期股权投资核算。2×11年度，B 公司实现净利润6 750 000元，2×12年3月5日，B公司宣告2×11年度股利分配方案，每股现金股利0.2元。
要求：编制星海公司相关会计分录
4.2×12年9月日，星海公司以2485万元的价款取得D公司普通股1600万股，占D公司股份的25%。星海公司在取得股份后能够对D公司实施重大影响，星海公司将其化为长期股权投资核算。
要求：根据下列情况分别编制星海公司会计分录
（1）假定投资时， D公司可辨认净资产公允价值为9 000万元
（2）假定投资时， D公司可辨认净资产公允价值为10 000万元
5.2×12年1月5日，星海公司已每股1.50元的价格购入诚信公司每股面值1元的普通股16 000 000股作为长期投资，并支付税金和手续费120 000元。该股票占诚信公司全部普通股的20%，星海公司采用权益法记账。2×12年12月31日，诚信公司净资产公允价值为96 000 000元。
要求：编制星海公司有关该项长期股权投资的下列会计分录：
（1）2×12年1月5日，购入股票；
（2） 2×12年度，诚信公司盈利25 000 000元。2×13年3月15日，宣告2×12年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元，并于4月20日份派发。
①确认2×12年度投资收益；
② 2×13年3月15日，诚信公司宣告分派现金股利；
③ 2×13年4月20日，收到现金股利。
（3）2×13年度，诚信公司亏损4 800 000元，用以前年度留存收益弥补亏
损后，2×14年3月20日，宣告20×3年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元，并于4月25日派发。
①确认2×13年度投资损失；
②2×14年3月20日，诚信公司宣告分派现金股利；
③2×14年4月25日，收到现金股利。
6.星海公司持有宇通公司20%的普通股股份，采用权益法核算。因宇通公司
连年亏损，星海公司在确认了应负担的宇通公司20×6年度亏损份额后，该项股权投资的账面价值已减至80 000元，星海公司不存在实质上构成对鱼塘公司净投资的其他长期权益。20×7年度，宇通公司继续亏损，当年亏损额为650 000元；20×8年度，宇通公司经营状况好转，当年取得净收益150 000元；20×9年度，宇通公司经营情况进一步好转，当年取得净收益320 000元。20×7年度之至20×9年度，宇通公司均未进行利润分配。
要求：做出星海公司确认投资损益的下列会计处理：
确认应分担的20×7年度亏损份额；
确认应享有的20×8年度收益份额；
确认应享有的20×9年度收益份额。
7.星海公司取得D公司20%的股份作为长期股权投资核算采用权益法。截止2
×11年12月31日，该项股权投资的账面价值为3 500万元，其中，成本2000万元，损益调整1000万元，其他权益变动700万元，长期股权投资减值准备200万元。2×12年1月1日，星海公司以4000万元的价格将其持有的D公司股份转让。
要求：编制星海公司相关会计分录。
第六章固定资产
1、诚信公司20X7年6月份发生有关固定资产业务如下:
（1）6月2日，诚信公司购入一台不需要安装的设备，发票上注明设备价款50000元，应交增值税8500元，支付场地清理费、运输费、装卸费等合计2300元。（2）6月8日，诚信公司购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明设备价款70000元，应交增值税11900元，发生场地整理费、运输费、装卸费等合
计1600元，已通过银行支付。另外支付安装成本950元。
（3）6月11日，诚信公司因业务发展需要与星海公司和兴华公司达成协议。按投资协议的规定，星海公司以一座厂房作为投资投入诚信公司，该厂房经评估确认价值为2600000，按协议可折换成每股面值1元、数量为2000000股股票的股权。兴华公司以设备作为投资投入诚信公司，经评估确认价值为130000元，按协议可折换成每股面值1元、数量为100000股股票的股权。设备需要安装，安装时诚信公司支付安装成本4200元。
（6）6月25日，诚信公司接受一台全新设备的捐赠，捐赠者提供的有关价值凭证标明设备价值为156000元，办理产权过户手续时支付相关税费3200元。（8）6月28日，诚信公司对固定资产进行清查，结果是：盘盈一台仪器，当前市场价格为8000元，估计折旧3000元，盘亏一台设备，原始价值5000元，已计提折旧2000元。
2、诚信公司20X7年8月份因扩大生产规模，用自由基金进行了两项固定资产建造工程，包括一个设备和一个专门服务于产品生产的建筑。其中，车间的建造采用了自营的方式进行，时间从20X7年8月1日开始，当月月末结束；建筑物的建造由于技术方面的原因而委托于大公司负责进行，双方在8月20日签订了建造合同，合同规定工程应于9月末交付使用。与这两项工程成本支出的资料如下：（1）7月15日，用银行存款购入工程物资，货款约1404000，工程物资检验入库。
（2）8月1日，工程开始，当日领用工程物资价值为1287000,元。
（3）8月12日，因工程需要，领用生产产品用库存材料一批，其实际成本为80000元，增值税进项税额13600元。
（4）8月18日，因工程需要领用库存商品100件，实际单位成本540元，计税价格总额79000
（5）8月20日，公司与大同公司签订了工程承包合同，合同工程款300000,。按合同的规定预付工程款200000
（6）8月20日，因工程需要临时住另一辆吊车，租赁期一天，支付租赁费900元。
（7）8月31日，经分配计算辅助生产部门为工程提供水、电等劳务支出12000，
工程应负担直接人工费41040
（8）8月31日，经现场清理，发现工程物资盘盈，金额为2340
（9）8月31日工程完工，并且达到预定使用状态。
（10）9月30日，诚信公司按照合同规定，开出转账支票一张结算剩余工程款100000。
（11）9月30日，大同公司如期完成工程建造，并交付诚信公司，该工程达到预定可使用状态。
4.海昌股份有限公司购建设备的有关资料如下：
(1) 2006年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为 680 000元，增值税额为115 600元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为26 900元。
(2)该设备安装期间领用工程物资64 000元(含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3 000元，相应的增值税额为 510 元；支付安装人员工资6 000元；发生其他直接费用3 990元。2006年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为4 000元，采用平均年限法计提折旧。
(3)2008年6月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款401 000元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用400元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求：
（1）编制取得该设备的会计分录，计算该设备的入账价值；
（2）计算该设备2006年、2007年和2008年应计提的折旧额；
（3）编制出售该设备的会计分录。
5.武陵公司取得设备一台，原始价值600 000元，预计使用5年，预计残值率3%。要求：采用双倍余额递减法和年数总和法计算该固定资产的年折旧额和每年末净值。
6.诚信公司一台设备，原价值160000元，预计使用年限为五年，预计净残值率
4%。
要求：（1）根据上述资料采用使用年限法技术固定资产的年折旧率、月折旧率、年折旧额、月折旧额。
（2）根据上述资料分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算固定资产的年折旧率和年折旧额。
7.星海公司20X7年6月份发生有关固定资产的业务如下：
（1）6月10日星海公司将一项固定资产进行改建、扩建，以满足扩大的生产规模的需要。此项固定资产原价568 000元，已提折旧125 000元。改建、扩建过程中，发生工程支出89000元，均通过银行支付拆除部分残料作价6000元。（2）6月15日，星海公司生产流水线附带的加工装置实体损坏，无法修复，需要新的装置于替换。公司生产流水线原价850000，已计提折旧136000，损坏的加工装置成本68000元，公司已购买新的加工装置并将损坏的装置替换下来，新的加工装置成本为71000,。
（3）6月18日星海公司对一台大型机床进行重新安装，以提高生产效率，该机床原始价值320000元，包括初始安装成本46000元，计提折旧96000元，用银行存款支付从新安装成本48000元。
要求：根据上述业务编制会计分录
8.星海公司20X7年9月份发生有关固定资产的业务如下：
（2）9月12日星海公司一台设备报废。该项设备原始价值56000元，累计折旧53760元，报废时支付清理费用260元，变价收入（残料入库）720元
（3）9月19日，星海公司一台设备因火灾被烧毁，该设备原价值68000元，累计折旧21000元，清理现场时发生清理费用500元，收到保险公司赔偿30000元，残料变卖收入800元。
要求：根据上述业务编制会计分录。
负债及所有者权益
1、某企业为一般纳税人，于2003年12月4日购入原材料一批，专用发票上价款10,000元，增值税1,700元,双方协商下年1月 1日付款，材料于2003年12月10日到达验收入库，计划成本9700元，2004年1 月 1日付款时，因资金不足故签发一张金额为11，700元，商业承兑汇票抵付货款，年利率为4%，期限6
个月，(1)票据到期支付本息(2)假设票据到期无款支付。要求编制有关会计分录。
2、某企业为小规模纳税人，本期购入原材料一批，专用发票上材料价款为10,000元，增值税额1,700元，企业以银行汇票支付，材料尚未到达（该企业对材料采用实际成本核算）。同日，销售产品一批，含税价20,000元，货款未收（增值税税率6%）。要求编制相关分录。
3、乙公司为一家生产彩电的企业，共有职工100名，20×9年2月，公司以其生产的成本为5000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号液晶彩电的售价为每台7000元，乙公司适用的增值税税率为17%.其中生产工人70，车间管理人员20，管理人员10.
要求：根据上述业务编制职工薪酬发放、发生的会计分录。
4、某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% ，原材料采用实际成本核算。该公司20×7年6月初“应交税金——应交增值税”科目借方余额为2万元，该借方余额用本月销项税额抵扣。6月份该公司涉及增值税经济业务如下：（1）销售商品一批，增值税专用发票注明价款为100万元，生产成本为80万元，提货单和发票已交购货方，货款尚未收到。
（2）购入材料一批材料，增值税专用发票注明价款为50万元，税为8.5万元，材料已验收入库，公司用银行签发的银行汇票支付货款。
（3）以成本7万元的库存商品为车间生产工人发放福利，商品计税价格为10万元。
（4）企业建造仓库领用材料一批，实际成本为20万元，应负担的增值税额为3.4万元。
（5）用银行存款缴纳本月增值税10万元。
（6）月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。
要求：（1）编制上述业务的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目）；
（2）计算本公司本月发生的销项税额、应交增值税额[18.7-(8.5-3.4)-2=11.6万]和应交未交增值税额[11.6－10＝1.6万]。
5.甲企业为建造办公楼发生的专门借款有：①2002年1月1日，借款100万元，年利率6%，期限3年；②2002年7月1日，借款200万元，年利率6%，期限2年。该办公楼于2002年年初开始建造，当年1月1日支出80万元；7月1日
支出120万元。闲置资金用于短期债券的投资，年利率6%。
要求：编制相关会计分录；计算2002年12月31日的借款利息费用。
6、某公司2010年发生下列经济业务：
（1）接收投资者投入专利技术作为出资，双方协议价值为300万（公允价值），该专利技术所占的资本份额为330万。
（2）2009年实现净利润500万，公司董事会与4月15日提出公司2009年得利润分配方案：按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，分配现金股利100万。
（3）公司董事会决议ing通过股东大会批准，以盈余公积85万弥补以前年度未弥补亏损。
（4）公司经批准用盈余公积50万转增股本。
（5）公司接受现金捐赠20万元，银行转账收取。
报表编制
资产负债表有关项目的填列:期末余额资料：
库存现金总账借方余额500元；
银行存款总账借方余额320 000元；
应付票据总账贷方余额40 000元；
“应收账款”科目所属明细科目借方余额70 000元；
“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额120 000元；
“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元；“坏账准备”科目余额为2 000。
作业 【银行存款的核对】 1. 甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下： （1） ①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款 通知。 要求： （1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 『答案』 （1） ①借：银行存款480 贷：营业外收入480? ②借：管理费用360 贷：银行存款360? （2）银行存款余额调节表
2. 乙企业20x4-20x7年应收账款相关业务如下： （1 ）该企业从20x4年开始计提坏账准备，这一年年末应收账款余额为50万元。 （2）20x5年和20x6年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。 （3）20x7年7月，确认一笔坏账，金额为9000元. （4）20x7年12月，上述已核销的坏账又收回2500元 （5）20x7年末应收账款余额为100万元。 乙企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取坏账准备的比例为％。 要求：根据上面的材料编制20x4-20x7甲企业相应的会计分录 『答案』 （1 ）该企业从20x4年开始计提坏账准备，这一年年末应收账款余额为50万元。 借：资产减值损失 2 500 贷：坏账准备 2 500 （2）20x5年和20x6年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。 20x5 年 借：资产减值损失 3 750 贷：坏账准备 3 750 20x6 年 借：坏账准备750 贷：资产减值损失750 （3）20x7年7月，确认一笔坏账，金额为9000元. 借：坏账准备9 000 贷：应收账款9 000 （4）20x7年12月，上述已核销的坏账又收回2500元 借：银行存款 2 500 贷：应收账款 2 500
中级财务会计教案集团标准化工作小组 #Q8QGGQT-GX8G08Q8-GNQGJ8-MHHGN#
教师教案（2010—2011学年第一学期) 课程名称：中级财务会计 授课学时：64 授课班级：09级财务管理1—6班任课教师：阳雪 教师职称：助教 教师所在系别：经济与管理系 电子科技大学成都学院教务处
第一章总论 一、教学内容及要求 教学内容： 第一节财务会计的目标（学时） 一、受托责任观。 二、决策有用观。 第二节财务会计的基本前提及计价基础（学时） 一、基本前提 1、会计主体 2、持续经营 3、会计分期
4、货币计量 二、计价基础 1、权责发生制 2、现金收付制 第三节财务会计的基本要素（学时） 财务会计的基本要素是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 第四节会计的信息质量要求（学时） 会计的信息质量要求有客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、 重要性、谨慎性和及时性。 教学要求： 第一节财务会计目标（熟悉） 第二节财务会计的基本前提和计价基础（掌握） 第三节财务会计的基本要素（掌握） 第四节财务的信息质量要求（熟悉） 二、教学重点、难点及解决办法 难点：财务会计的基本前提及计价基础 解决办法：结合实际分析财务会计的基本前提有哪些，以及如何加强对计价基础的理解。 三、教学设计 1、PPT多媒体讲授财务会计的目标、基本前提、计价基础、基本要素和会计信息的质量要求。
2、结合例子讲解财务会计的计价基础，使学生熟练掌握权责发生制和收付实现制。 四、作业 1、财务会计的目标是什么 2、会计信息的质量要求有哪些 3、财务会计的计价基础有哪些 五、参考资料 《中级财务会计》刘永泽编写东北财大出版社 2009年6月出版； 《中级财务会计习题与案例》陈立军编写东北财大出版社2009年7月出版。 六、教学后记 第二章货币资金 一、教学内容及要求 教学内容： 第一节现金（学时） 一、现金的管理与控制 二、现金的会计核算 1、现金收付的账务处理： 设置“库存现金”账户 收到现金：借：库存现金 贷：相关账户 支付现金：借：相关账户 贷：库存现金
中级财务会计(二)试题 2013 年1 月 一、单项选择题 1.对1 年内到期的持有至到期投资，填列资产负债表时的正确做法是(D)。 A.合并填入"交易性金融资产"项目 B. 直接填入"持有至到期投资"项目 C. 在"持有至到期投资"项目下单设" 1 年内到期的金额"项目反映 D. 在流动资产项目下单设"1 年内到期的非流动资产"项目反映 2. 因采购商品开具面值40 万元、票面利率4% 、期限3 个月的商业汇票一张。该应付票 据到期时，公司一共应偿付(C)。 A. 440000 元 B. 412 000 元 C. 404000 元 D. 400000 元 3. 支付给职工的下列各项中，不属于职工薪酬内容的是(D)。 A.医疗保险费 B.住房公积金 c.职工教青经费D.职工出差补贴 4. 企业现有注册资本1 000 万元，法定盈余公积余额600 万元。则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为(A)。 A. 350 万元 B. 400 万元 C. 500 万元 D. 600 万元 5. 我国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理是(C)。 A. 增加折让发生当期的销售成本 B. 增加销售费用 C. 直接冲减折让发生当期的销售收入 D. 作为资产减值损失处理 6. 2011 年2 月7 日， A 公司收到法院通知被K 公司起诉，并被要求赔偿违约经济损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。A公司估计有8 0 %的可能胜诉;若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。对此项诉讼， 2 0 11 年6月30日A公司对外报送财务报表时，需要做的会计处理是(B)。 A. 不确认负债，也无需在财务报表附注中披露 B. 作为或有负债在财务报表附注中披露 C. 确认预计负债2 3 万元，同时在财务报表附注中披露 D. 确认预计负债33 万元，同时在财务报表附注中披露 7. 下列各项中，不属于会计差错内容的是(D)。 A. 记账凭证中科目使用错误 B. 漏计已完成的交易 C. 应计项目期末未作调整 D. 根据新掌握的信息调整坏账估计率 8. 委托证券公司发行股票，股款总收入1 000 万元，按规定支付给证券公司的发行费用20 万元从中抵扣。股票发行结束并与证券公司结算后，企业对上述现金流量应在现金流量表中( B)。 A. 反映"投资所支付的现金" 9 8 0 万元 B. 反映" 吸收技资所收到的现金" 9 8 0 万元 C.反映"技资所支付的现金" 9 80万元 D.分别反映"吸收投资所收到的现金" 1 000 万元和" 支付的其他与筹资活动有关的现金" 2 0万元 9. 在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后非调整事项的是(A)。 A. 出售亏损的一家子公司 B. 发现报告年度的固定资产折旧金额计算错误 C. 原涉诉的案件法院已裁决，企业实际赔偿金额比原预计的大额增加 D. 报告期内申请破产清算的某债务企业已进入清算阶段，企业对该项债权提高坏账估计率 10.2010 年1 月2 日发行一批5 年期、一次还本分期付息的公司债券，总面值100 万元，票面利率6 %，发行时的市场利率为8 %，实际收款9 1 8 825 元( 发行费用略h 利息每半年支付一次3采用实际利率法， 2 0 1 0年6月30日公司应确认利息费用(C)。
中级财务会计练习题及案例 练习一 【目的】练习货币资金业务的核算 【资料】甲公司2011年9月发生部分经济业务如下： (1)9月1日，本单位王某因公出差预借差旅费5000元，以现金支付。 （2）9月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40 000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜。 (3)9月5日，因临时材料采购的需要，将款项50 000元汇往交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海。 (4)9月9日，为方便行政管理部门办理事务，办理信用卡一张，金额12 000元。 (5)9月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交到会计部门。材料采购凭证注明，材料价款31 000元，应交增值税5 270元。(6)9月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入企业结算户。 (7)9月17日，开出转账支票上交增值税，款项金额150 000元。 (8)9月20日，收到银行收款通知，即应收丙公司的货款450 000元已收到，并存入银行。 (9)9月22日，企业接到银行的收款通知，交通银行上海分行采购专户的余款已转回结算户。 (10)9月25日，行政管理部门小李用信用卡购买办公用品，支付款项3 200元。 (11) 9月27日，为购买股票，企业将款项200 000元存入某证券公司。 【要求】：根据上述经济业务为甲公司编制会计分录。 练习二 【目的】练习货币资金及应收项目的会计处理
【资料】甲公司为一般纳税企业，应收账款的会计处理采用总价法，12月份发生货币资金及应收项目的经济业务如下： (1)12月1 日公司出纳员交来因上月工作错误，由本人赔偿的现金200元； (2)12月2日公司填制“银行本票申请书”申请不定额本票60，000元，银行收取手续费50元； (3)12月3日公司赊销给阳光公司商品一批80，000元，付款条件“2／10、n／30”； (4)12月4日公司以不定额本票购进原材料50，000元，支付增值税8，500元，余额由收款单位转账退回； (5)12月5日销售给玉泉公司商品一批价款100，000元，玉泉公司当即开出一张无息，期限为1个月的商业承兑汇票； (6)12月6日，一张出票日期为11月6日、月息为8‰，票面价值为150 000元，为期一个月的商业承兑票据到期，公司收到本金和利息； (7)12月7日阳光公司因产品质量问题，未支付货款前退回不合格商品10 000元； (8)12月8日公司因急需资金，将一张11月28日签发的，为期2个月，年息为6％，面值180 000元的商品承兑汇票向银行贴现，银行的年贴现率为9％； (9)12月9日甲公司收到阳光公司支付合格品的货款； (10)12月l0日公司销售给福田公司商品一批，福田公司当即开出一张面值175，500元(其中：货款150，000元、增值税额25，500元)，为期1个月的无息商业承兑汇票一张； (11)12月11日公司购进秦川公司原材料一批，价款150，000元、增值税额为25，500元，公司将持有的福田公司票据背书转让给秦川公司； (12)12月25日公司确认为坏账并已核销的科林公司的应收账款50，000元又收回； 【要求】：根据上述资料，编制甲公司12月份的会计分录。 练习三 【目的】练习应收账款信息的披露以及坏账准备的核算
《中级财务会计》教学大纲 1 课程性质及适用专业 1.1 课程性质 本课程是专业限选课。 1.2 适用专业 本大纲适用于财务管理和会计学专业的本科教学。 2 课程教学目标 通过本课程的教学，使学生在了解会计在现代经济生活中的作用，理解并掌握会计基本理论和基本知识的基础上，通过习题、实验（实验课单独开设）和课程设计，学习和掌握会计确认、计量、记录和报告的技能。教学中要求启发学生独立思考、善于分析问题和解决问题，侧重动手能力培养。 3 对先修课程的要求 学生学习本课程之前，应系统掌握《会计学》等课程的知识。 4 课程教学内容与基本要求 第一章总论 一、财务报告目标 二、会计基本假设 三、会计信息质量要求 四、会计要素及其确认 五、会计计量 六、财务报告 通过本章的学习，掌握会计要素概念及其确认条件；掌握会计信息质量要求；掌握会计计量属性及其应用原则；熟悉财务报告目标；熟悉财务报告的构成；了解会计基本假设。 教学重点：财务会计的概念和内容；财务会计的目标；会计与其所处社会经济环境的关系。 教学难点：会计与其所处社会经济环境的关系。 第二章货币资金 一、现金 二、银行存款 三、其他货币资金 四、外币交易
通过本章的学习，了解货币资金的概念与范畴；掌握现金、银行存款总分类账核算和明细分类账核算；掌握银行存款清查及银行余额调节表的编制；了解其他货币资金结算程序；掌握外币业务会计处理及两种业务观。 教学重点；现金、银行存款总分类账核算和明细分类账核算；银行存款清查及银行余额调节表的编制；外币业务会计处理。 教学难点：银行存款清查及银行余额调节表的编制；外币业务会计处理。 第三章金融资产 一、金融资产的分类 二、金融资产的计量 三、金融资产减值的会计处理 四、贷款和应收账款 通过本章的学习，掌握金融资产初始计量的核算、采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法、各类金融资产后续计量的核算、不同类金融资产转换的核算及掌握金融资产减值损失的核算。了解贷款及应收款项核算的内容，掌握坏账损失的确认及会计处理。 教学重点：持有至到期投资；金融资产的初始计量；金融资产的后续计量；可供出售金融资产；不同类金融资产之间转换；金融资产减值测试；金融资产减值损失的会计处理。持有至到期投资；金融资产的初始计量；金融资产的后续计量；可供出售金融资产；不同类金融资产之间转换；金融资产减值测试；金融资产减值损失的会计处理。应收票据的入账价值、利息、贴现的会计处理；应收账款的入账价值及会计处理；坏账损失的确认及会计处理。 教学难点：不同类金融资产之间转换；金融资产减值测试；金融资产减值损失的会计处理。应收票据的贴现的会计处理；应收账款的入账价值及会计处理；坏账损失的确认及会计处理。 第四章存货 一、存货的确认和初始计量 二、存货发出的计价 三、存货的期末计量 通过本章的学习，掌握存货的确认条件；掌握存货初始计量的核算；掌握涉及补价和不涉及补价情况下的非货币性资产交换的形成的存货的核算；掌握存货可变现净值的确认方法；掌握存货期末计量的核算；熟悉存货发出的计价方法。 教学重点；存货的概念及分类；存货数量的盘存方法；存货入账价值的构；涉及补价和不涉及补价情况下的非货币性资产交换的形成的存货的核算；存货发出的各种计价方法及其会计处理；存货期末计价方法及其会计处理。 教学难点：存货发出的各种计价方法及其会计处理。涉及多项资产的非货币性资产交换。 第五章长期股权投资
第二学期《中级财务会计（2）》期中考试试卷 （考试时间为300分钟，满分为200分） 班级：学号：姓名： 注意：请将全部答案写到答题纸上。 一、单项选择题（本题共10题，每题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。） 1.据2008年报显示的数字：中国石油以1137.98亿元的净利润，依然保持A股上市公司当之无愧的“老大”地位。该净利润如果用会计语言表述的话，亦即（）。 A．“利润分配---未分配利润”账户贷方为1137.98亿元 B．“利润分配---未分配利润”账户借方为1137.98亿元 C．“本年利润”账户借方为1137.98亿元 D．“本年利润”账户贷方为1137.98亿元 2.下列各项中，不应计入管理费用的是（）。 A.发生的排污费 B.发生的印花税 C.管理部门固定资产报废净损失 D.发生的业务招待费 3. 天海公司2006年12月31日取得的某项机器设备，原价为1000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税收处理允许加速折旧，天海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了两年的折旧后，2008年12月31日，天海公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年12月31日，该固定资产的计税基础为（）万元。 A．640 B．720 C．80 D．0 4. “预收账款”科目明细账中若有借方余额，应在资产负债表( )项目列示。 A．其他应收款 B．其他应付款 C．应收账款 D．预收账款 5.“预收账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的( )项目。 A．其他应收款 B．其他应付款 C．应收账款 D．预收账款 6.黄河公司为一制造企业，2008年取得主营业务收入为2 000万元，增值税销项税额为340万元，2008年应收账款账户的期初数为200万元，期末数为360万元，计提坏账准备30万元，发生坏账损失为20万元，预收账款账户的期初数为150万元，期末数为280万元。根据上述资料，该公司2008年现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为（）万元。 A.2 310 B.2 290 C.2 280 D.2 260
第二章货币资金 2×11年光明公司发生经济业务如下： 1.8月5日，采购员李民出差预借差旅费1000元，以现金支付 2.8月18日，采购员李民出差回来，按规定报销差旅费1060元 3.8月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40 000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜 4.10月5日，因临时材料采购的需要，将款项50 000元汇往交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海 5.10月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交给会计部门。材料采购凭证注明，材料价款31 000元，应缴增值税5270元 6.10月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入结算户 8.10月20日，材料采购员李民材料采购任务完成回到本市，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，本次采购的材料价款40 000元，应缴增值税6 800元。 9.10月22日，企业接到银行的收款通知，交通银行上海分行采购专户的余款已转会结算户 10.10月28日，因为购买股票，企业将款项200 000元存入海通证券公司。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。其他货币资金列明二级科目 第三章存货 1.2×11年6月份，星海公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元。 要求：分别编制下列不同情况下，星海公司购入原材料的会计分录： （1）原材料已验收入库，款项也已支付。 （2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。 1)6月15日，支付款项。 2)6月20日，材料运抵企业并验收入库。 （3）材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。 日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。25月61)． 2)6月30日，发票账单仍未到达，对该批材料估价10500元入账。 3)7月1日，用红字冲回上月末估价入账分录。 4)7月5日，发票账单到达企业，支付货款。 2. 2×11年6月份，星海公司以长期股权投资换入宇通公司一批商品。换出股权投资的账面余额为260000元，已计提跌价准备50000元，星海公司支付相关税费1000元；换入商品可抵扣的增值税进项税额为29000元。 要求：分别编制下列不同情况下，星海公司以长期股权投资换入商品的会计分录：（1）换出长期股权投资与换入商品的公允价值均不能可靠计量。 （2）换出长期股权投资的公允价值200000元。 3. 2×11年8月份，大地公司以其生产的产成品换入宇通公司一批原材料。大地公司换出产成品的账面成本150000元，公允价值180000元，增值税税额30600元；宇通公司换出原材料的账面成本和公允价值均为190000元，增值税税额32300元，换入的产成品作为库存商品入账。大地公司向宇通公司支付补价11700元。
《中级财务会计》练习题一 一.单项选择题 1.下列项目中,符合资产定义的是( ) A. 购入的某项专利权 B. 经营租入的设备 C．待处理的财产损失 D．计划购买的某项设备2．下列各项中，属于反映企业财务状况的会计要素是( )。 A．收入 B．所有者权益 C．费用 D．利润 3．关于收人，下列说法中错误的是( )。 A．收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B．收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认 C．符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表 D．收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 4．关于费用，下列说法中错误的是( )，。 A．费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者
权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B．费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认 C．企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计人当期损益 D．符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入资产负债表 5．关于利润，下列说法中错误的是( )。 A．利润是指企业在一定会计期间的经营成果 B．直接计人当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失 C．利润项目应当列入利润表 D．利润金额取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额的计量 6．下列各项经济业务中，会引起公司股东权益总额变动的有( )。 A．用资本公积金转增股本 B．向投资者分配股票股利 C．股东大会向投资者宣告分配现金股利 D．用盈
中级财务会计课程设计指导书 一、设计目的 设计是一种综合运用各种知识进行创新，以解决实务问题的过程。从会计学教学来说，课程设计作为教学工作的一个重要环节，其目的在于巩固学生对所学前项课程和本课程知识的理解，培养学生综合运用各种知识，进行创造的能力。中级财务会计课程设计是在学完中级财务会计课程之后安排的一个实践环节，旨在提高学生实际设计财务制度的动手能力和在实践中发现问题、解决问题的能力，为以后能尽快适应财会工作打下坚实基础。 二、设计的基本要求 从现行财务会计实务来看，会计准则赋予了企业在会计政策上的更大选择权，因此，如何结合企业实际环境，制定适合企业自身管理和对外报告要求的会计制度是会计本科生必须具备的基本专业素质。一般来说，设计包括模拟设计和实务设计，二者在设计思路、方法、程序上是基本一致的。从模拟设计来看，设计包括对组织、组织的经营环境以及组织当前的处境的描述，而组织面临的问题既有可能在设计资料中清晰地反映出来，也可能并不清晰。为此，学生作为设计者，需要发现组织存在的问题，分析组织的环境，并提出适当的对策或建议。 三、设计的具体要求 1、为新开业的“运通汽车修配有限责任公司”制定会计制度 进度要求及主要容 （1）识别问题（第一周：星期一） 识别问题是设计中最困难的一个方面，而本课程的设计中学生应通读相关的背景资料，按业务循环确定主要的会计问题。一般来说，业务循环主要包括： 收入循环，主要问题包括接受顾客订单或签订合同，核准客户信用，以进行信用决策和判断贷款的可回收性；发出商品或提供劳务，开具销货发票；记录预收账款或者收益和应收账款，记录现金收入的程序及坏账的处理方法等。 支出循环。主要包括购买存货、其他资产或劳务，发出订单，检查所收货物和开具验收报告，记录债务，核准付款，支付款项和记录现金支出等。 生产循环。包括领取各种原材料以及其他物料用品，交付生产，分摊费用，计算生产成本或者劳务成本，核计销货成本等。 员工循环。包括雇用、辞退员工，制定工资标准，核计实际工时，计算应付工资，计算个人所得税和其他代扣款项，发放工资等 投资理财循环。包括授权、核准、执行和记录有关银行贷款、融资租赁、实收资本、短期投资和长期投资等。 在具体划分业务循环时应结合企业的业务性质和规模而定。本案例涉及的企业属于以提供工业性劳务为主，同时兼营商品销售的小型企业。学生应在本步骤中拟定各个循环中应解决的问题，问题的描述可以采用文字形式，也可以采用图表的形式，由学生自由选择。
中级财务会计课程期末复习应 考指南 第一部分复习应考基本要求 本学科是由中央电大会计及经济管理类专业专科层次开设的一门公共必修课，开课一学期，学完考试及格记5学分。因此，本学科所有的考试等有关要求由中央电大决定，所有考试的有关内容及要求，请以中央电大的有关资料及中央电大网上所挂内容为准；宁波电大资料只起复习练习作用（一）考试范围 本课程的命题范围是教材《中级财务会计》课程（第三版、杨有红主编）的教学大纲、教材、实施意见。 （二）考试形式 考试形式：闭卷考试。 （三）考试时间：答题时限90分钟。具体时间：见考试通知单 （四）试题类型及所占分值： 1. 单项选择（20分） 2. 多项选择（15分） 3.简答题（10分） 4.单项业务（根据经济业务编制会计分录）题（35分） 5.计算题（10分） 6.综合题（10分） （五）试题特点：以基础知识为主，重会计核算知识的应用（六）应试要注意的问题 1、吃透试题内容，一定要每题都答，不能留空白 2、一道题有几个小问是本科学考试试题的一个特点，一定要注意不要答掉，每个问题均要回答。 3、会计核算题量较大，较灵活，一定要弄清题意思考后再作 4、《中级财务会计（二）》考试试题量较大，要注意把握时间，先易后难，把好得的分的分值多的先拿到手。 5、本课程期末考试可以携带计算器 第二部分复习应考资料及其使用 本学科本次考试有下列3种资料，可供学员复习应考考试用。 （一）中央电大《中级财务会计（2）期末复习指导》本课程是中央电大出题考试，同学们应以《中级财务会计（二）期末复习指导》 为重点，并且该资料非常全面，实用性非常强，希望同学们一定要认真用好。 （二）平时作业 中央电大《中级财务会计（二）形成性平时作业》中计算题和业务题都较为典型，根据过去考试的情况看也有重复，有些作业题其实就是考试题，所以一定要认真用好。 平时作业老师均作过评讲，请按老师平时所评讲的要求掌握。 （三）宁波电大期末复习综合练习题及参考答案 第三部分期末复习指导 1．考核目的 通过本次考试，了解学生对本课程基本内容和重、难点的掌握程度，以及运用本课程基本知识、基本理论和基本方法来解决会计中各种活动的能力，同时还考察学生在平时的学习中是否注意了理解和记忆相结合，理解和运用相结合。 2．适用范围、教材 本复习指导适用于中央电大开放教育专科《中级财务会计》课程。 考试命题的教材由杨有红主编的《中级财务会计》(2008年6月第3版)第九至十四章内容为主讲教材, 3．命题依据 本课程的命题依据是《中级财务会计》课程的教学大纲、教材、教学实施意见。 4．考试要求 考试主要是考核学生对基本理论和基本问题的理解和应用能力。在能力层次上，从了解、掌握、重点掌握3个角度来要求。主要考核学生对中级财务会计的基本理论、基本方法的理解和实际运用的能力。 第四部份期末复习重点范围 第九章：流动负债 1、了解流动负债的分类和计价；了解债务重组的概念和意义。P169 2、掌握应付票据的概念和种类；应付账款的核算；掌握应付职工薪酬的内容；掌握短期借款、预会计账款、应付股利、其他应付款等其他流动负债的核算；掌握债务重组的方式。P171－184 3、重点掌握： （1）应付票据的核算P171 （2）应付职工薪酬的计量和核算P176 （3）各种应交税费的核算P184 （4）债务重组的核算P197 第十章：长期负债 1、了解了解长期负债的特点、分类和计价；了解长期应付款的内容P205 2、掌握公司债券的分类；掌握专项应付款的核算；掌握或有负债的特点和内容；掌握预计负债的确认、计量的核算P211－223 3、重点掌握： （1）长期借款和应付债券的核算P211、P213 （2）借款费用的内容、资本化或费用金额的确定及相关规定P223 第十一章：所有者权益 1、了解所有者权益的性质及与负债的主要区别；了解企业组织形式与所有者权益的构成；了解独资企业和合伙企业所有者权益的概念及特征P232 2、掌握库存股的会计处理；掌握独资企业和合伙企业所有者权益的核算P247 3、重点掌握： 实收资本、资本公积、留存收益的概念及会计处理P249 第十二章：收入、费用及利润 1、了解收入的概念和分类；了解费用的概念和特征P257 2、掌握销售商品收入的确认方法P256；掌握费用的内容、分类和会计处理P258；掌握利润的构成和利润分配程序P286
主讲教师：许文强 能力： ☆沟通能力 ☆综合分析与判断能力 ☆管理能力 诚信为本，操守为重， 遵循原则，不做假账。 中级财务会计的定位： ★会计学原理与高级财务会计的定位 1.会计学原理(请问大家,学到哪些知识？) 基本理论、基本方法和基本技能 2.高级财务会计 介绍一般会计业务以外的特殊会计业务的处理，包括：特殊财务报告问题、企业会计中较特殊且复杂的问题，以及企业处于非持续经营等特殊情况下的会计问题。
★中级财务会计的定位（将学到什么知识？） 会计确认、计量、记录和报告。 1.核算内容：经常性和一般性业务 2.核算依据：传统的财务会计理论 3.核算方法：会计核算的常规方法 教学要求： 快乐学习 严格要求 互动教学 自主学习 1、平时分占20%，期末考试80%。 2、期末：闭卷考试。 3、平时：考勤、作业、课堂提问和小组案例分析讨论等均为平时分的考察内容。 主要参考书目 ?注册会计师考试用教材《会计》（最新版）； ?会计师资格考试用教材《会计实务》（最新版）； ?《企业会计准则讲解》，财政部会计司编写，人民出版社； ?《财务会计学》，戴德明，中国人民大学出版社。 课外浏览资料 1、《会计研究》、《财务与会计》、《财会月刊》、《财会通讯》、《中国财经 报》（财会大世界~周刊）等报刊。
2、中华会计网校：https://www.doczj.com/doc/8513448017.html,/考证、应聘 中国会计视野：https://www.doczj.com/doc/8513448017.html,/考证、应聘 中审国际培训 https://www.doczj.com/doc/8513448017.html,/ACCA培训 巨潮资讯：https://www.doczj.com/doc/8513448017.html,/上市公司官方信息披露 中注协网：https://www.doczj.com/doc/8513448017.html,/ 会计准则委员会：https://www.doczj.com/doc/8513448017.html,/ 证监会：https://www.doczj.com/doc/8513448017.html, 第1章 财务会计的目标 财务会计本质 ◆市场经济、企业与会计 ★社会主义市场经济。 ★企业是市场经济的主体; 企业是一个人力资本和财务资本缔结的共同契约。 ★由于经理人员的努力程度不可测性和测度成本高，对经理人员的受托责任 ,主要靠观察管理当局的产出（企业的经营结果）来评价和作出决策。 会计 财务会计的定义 ◆财务会计是现代会计的一个重要分支，是指在企业范围内建立一个依据《会计法》、《企业会计准则》，运用确认、计量、记录和报告等专门程序与方法，着重向外部会计信息使用者提供以财务信息为主的经济信息系统。
中级财务会计试题及答案（B卷） 一、单项选择题（每小题分，共15分） 1．采用定额备用金制度，备用金使用部门报销日常开支时，应贷记的账户是（D）。 A．备用金B．管理费用C．销售费用D．库存现金或银行存款2．企业按规定提取坏账准备，应计入(C )。 A．财务费用 B．营业外收入 C．资产减值损失 D．制造费用3．发出存货采用先进先出法计价，在物价上涨的情况下，会使企业( A )。 A．期末库存升高，当期利润增加 B．期末库存升高，当期利润减少 C．期末库存降低，当期利润增加 D．期末库存降低，当期利润减少 4．某企业20×8年5月10日将一张面值为10000元，出票日为20×8年4月20日，票面利率为12%，期限30天的票据向银行贴现，贴现率为18%，则该票据的贴现息为( A )。 A． B．250 C．25 D． 5．长期股权投资采用权益法核算，被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业对应收金额的正确处理方法是( A )。 A．减少长期股权投资----损益调整 B．增加投资收益 C．减少应收股利 D．减少长期股权投资----成本 6．企业对原材料采用计划成本核算，下列各项中应计入“材料采购”账户贷方的是(B )。 A．原材料的买价 B．结转入库材料的成本节约差异 C．采购材料的运杂费 D．结转入库材料的成本超支差异 7．下列无形资产中不需要摊销的是(D )。 A．使用寿命长于3年的无形资产 B．使用寿命短于10年的无形资产 C．使用寿命有限的无形资产 D．使用寿命不确定的无形资产 8．进行债务重组时，债务企业对所发生的债务重组收益，正确的处理方法是计入( B )。 A．资本公积 B．营业外收入 C．营业外支出 D．投资收益 9. 20×7年7月1日，A公司以每20×7年7月1日张900元的价格购入B公司20×7年7月1日发行的面值1000元、票面利率3%、3年期、到期一次还本付息的债券50张，计划持有至到期。该项债券投资的折价金额应为(C )元。 A．5000 B．5600 C．5750 D．4400 10．固定资产原值50 000元，预计使用5年，预计净残值2 000元。采用双倍余额递减法
中级财务会计是会计专业的核心课程，分(一)和(二)两期开出，中级财务会计(一)的单项选择题主要参见复习指导和导学。 1．销售商品用商业汇票结算，此时应借记的会计科目是( B )。 A .银行存款 B .应收票据C.其他货币资金 D .应收账款 2. 2009 年1月3日企业将一张带息应收票据送银行贴现。该票据面值100万元，2008年12月31日已计提利息1 000元、尚未计提利息l 200元，银行贴现息为 900 元，则该票据贴现时应计入财务费用的金额为( D )。 A .借记财务费用2 300元B.借记财务费用 2 200元C.贷记财务费用1 000元D .贷记财务费用300元 3 ．企业按应收账款余额的5% 计提坏账准备。2007 年初，“坏账准备”账户期初余额为2 万元，当年末应收账款余额为100 万元；2008 年确认 坏账损失3 万元，收回以前年度已注销的坏账1 万元。2008 年末应收账款余额为80 万元，则当年末应计提坏账准备(C )。 A ．4 万元 B ．2 万元C．1 万元 D ．0 4. 2007年12月31日A存货的账面余值25 000元，预计可变现净值23 000元。2008年12月31日该存货的账面余值未变，预计可变现净值为 26 000 元。则2008 年末应冲减A 存货跌价准备(B ) 。 A．3 000元B．2 000元C．1 000元D．0 5．企业在财产清查中发现存货的实存金额小于账面金额，原因待查。此时对该项差额的会计处理是，在调整存货账面价值的同时，应( D )。 A .增加营业外收入 B .增加存货跌价损失 C .增加管理费用 D .增加待处理财产损益 6．某商业公司采用毛利率法计算期末存货成本。本月初体育用品结存150 000元，本月购入400 000元；实现销售收入370 000元，另发生销售 退回与折让20 000 元。上月该类商品的毛利率为25%，则本月末的库存商品成本为( C ) A．262 500元B．280 000元C．287 500元D．180 000元 7. 2009年12月30日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原价50 000元，预计使用5年，预计净残值2 000元。若按年数总和法计提 折旧，则第三年的折旧额为( B )。 A．6 400 元B．9 600 元C．10 000 元D．12 800 元 8 ．企业对一大型设备进行改扩建。该设备原价 1 000 万元，已提折旧80 万元，发生改扩建支出共计140 万元，同时因处理废料发生变价收入5 万元。改扩建完成后，该设备新的原价应为( B )。 A ．1 055 万元 B ．1 135 万元C．1 140 万元D ．1 145 万元 9．对盘亏的固定资产净值，按规定程序批准后应计入( C )。 A .其他业务成本B.财务费用 C .营业外支出 D .销售费用 10. 固定资产本期多提折旧，会使( A ) 。 A .期末固定资产净值减少B.期初资产净值增加C.期末负债增加 D .期初负债减少 11. 期末可供出售金融资产公允价值高于账面价值的差额，其核算账户是( B )。 A .投资收益 B .资本公积C.营业外收入D.公允价值变动损益 12. 企业自行研制一项专利技术。研究费用为200 000 元；开发过程中发生原材料费用100 000元、人员工资160 000元、管理费用70000元。在 申请专利的过程中，发生律师费15 000元，注册费5 000元。若企业已依法取得该项专利，则按照我国企业会计准则的相关规定，该项专利的入账价值应为( C ) 。 A．550 000 元B．530 000 元C．350 000元D．20 000元 13. 2009年12月31日，A材料的账面余值(即成本)为340万元，市场购买价格为280万元，预计销售发生的相关税费为10万元；用A材料 生产的产成品的可变现净值高于成本；则2009 年末A 材料的账面价值应为(A )。 A．340 万元B．290 万元C．280 万元D．270 万元 14. 将一张已持有3个月、面值20 000元、票面利率6%、期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现率9qo。该汇票到期时，付款企业无力支付，此时贴现企业应
中级财务会计试题及答 案 集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-
中级财务会计测试题二 一、单项选择题(本大题共14小题，每小题1分，共14分) 1、企业存放在银行的银行本票存款，应通过的核算科目是（ A ） A、其他货币资金 B、其他应收款 C、应收票据 D、库存现金 2、一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的 下列支出中，不应 ．．计入委托加工材料成本的是（ C） A、发出材料的实际成本 B、支付给受托方的加工费 C、支付给受托方的增值税 D、受托方代收代缴的消费税 3、一般纳税人企业中的“应交增值税”的明细科目下，用于记录企业的 购进货物的非正常损失以及其他原因而不应 ．．从销项税额中抵扣的是 （ C ） A、进项税额 B、出口退税 C、进项税额转出 D、已交税金 4、企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ B ） A、资本公积 B、营业外收入 C、其他业务收入 D、其他应付款 5、企业开出承兑的商业汇票如果不能如期支付，在票据到期且并未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入的账户是（ A ） A、应收账款 B、其他应收款 C、应付账款 D、其他应付款
6、下列各项中，应计入管理费用的是（ A ） A、行政管理部门组织生产经营活动的费用 B、预计产品质量保证损失 C、生产车间管理人员工资 D、专设销售机构的固定资产修理费 7、按规定计算代扣代交职工个人所得税，应贷记的会计科目是 （ B ） A、银行存款 B、应交税费 C、其他应付款 D、应付职工薪酬 8、下列各项中，不属于 ．．．资产类的是（ B ） A、应收账款 B、预收账款 C、应收票据 D、货币资金 9、一般纳税企业，不得 ．．从增值税销项税额抵扣的业务是（ B ） A、购买一般原材料 B、用于集体福利的购进货物 C、购买免税农产品 D、收购废旧物资 10、资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，这种会计计量属性称为（ D ） A、公允价值 B、历史成本 C、可变现净值 D、重置成本 11、根据投资的性质，企业购买的可转换公司债券属于（ B ） A、长期股权投资 B、混合性投资 C、权益性投资 D、债权性投资
第十二章收入、费用与利润 教学目的与要求： 通过本章的学习，应理解收入的定义、特征以及确认条件；掌握销售商品收入的会计处理；理解费用的定义和特征；掌握掌握营业利润、利润总额、净利润的计算和利润的核算，以及所得税费用的计算和核算；掌握利润形成及其分配的核算。 本章应关注的主要内容： 销售收入的确认和计量以及确认条件；销售业务中的商业折扣、现金折扣、销售折让等；委托代销等情况下的会计处理；费用的含义、主要内容及会计处理；利润的形成和构成；本年利润的会计处理；利润的分配；所得税的会计处理。 本章重点、难点： 本章重点内容：商品销售收入的确认条件和商品销售收入的核算；利润形成和分配的会计核算。 本章难点内容：商品销售收入的核算；利润形成和分配的会计核算；所得税的会计处理。 教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。 课时分配：8课时 本章主要参考资料： 《企业会计准则——基本准则》 《企业会计准则——应用指南》（中国财政部2006年10月30日） 《企业会计准则第14号——收入》 《企业会计准则第15号——建造合同》 《企业会计准则第18号——所得税》 国际会计准则：《IAS18——收入》、《IAS11——建造合同》、《IAS12——所得税》2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材 2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材 2016年《会计》财政部指定CPA考试教材 主要观点提示： 收益的确定有资本保全观和交易观。按资本保全观确定的收益为经济收益，按交易观确认的收益为会计收益。收益包括收入和利得。收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入必须满足规定的条件才能加以确认。费用按照权责发生制予以确认。 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入
中级财务会计（二） 一、单项选择题 1．现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是( ) A．项目金额的大小 B．项目的重要性 C．项目的货币性 D．项目的流动性 2．我国《公司法》规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。上项比例为( ) A．50% B．25% C．20% D．10% 3. 2009年8月T公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款60 000元、增值税10 200 元，途中保险费3 000元。该机器的原价应为( ) A．60 000元 B．63 000元 C．70 200元 D．73 200元 4．下列各项不应作为财务费用核算的是( ) A．短期借款利息 B．支付给购货单位的现金折扣 C诉讼费用 D．支付给金融机构的结算手续费 5．K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可 能性有30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，将要支付80万元—100万元的赔偿款。据 此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债( ) A．80万元 B．90万元 C．100万元 D．180万元 6．对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认 收入实现的时间是( ) A．商品发出时 B．开出发票时 C．收到货款时 D．退货期满时 7．小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是( ) A．计人存货成本 B．计入管理费用 C．计人销售费用 D．作为进项税单独核算 8．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是( ) A．投资损失 B．计提的坏账准备 C．处置固定资产的收益 D．计提的固定资产折旧 9．下列各项中，属于会计估计内容的是( ) A．长期股权投资采用权益法核算 B．固定资产折旧年限定为5年 C．符合条件的借款费用予以资本化 D．发出存货计价采用先进先出法 10. 2003年A公司经营亏损650万元。2004年扭亏为盈，至2007年，公司共实现利润 550万元。2008年实现利润200万元，所得税税率25%。不考虑其他纳税调整因素，则2008 年A公司应交所得税( ) A．0 B．25万元 C．50万元 D．200万元 1．对辞退福利的正确列支方法是( ) A.计人管理费用 B．计入营业外支出C．计入制造费用 D．计入销售费用