谈二手车交易市场的税收专业化管理
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深圳市二手车交易增值税征收管理办法深圳市国家税务局关于发布《深圳市二手车交易增值税征收管理办法》的公告(深圳市国家税务局公告2011年第5号)现将《深圳市二手车交易增值税征收管理办法》予以发布,自2011年10月1日起施行。
特此公告。
附件:《代理开具二手车销售统一发票情况月报表》二○一一年八月六日深圳市二手车交易增值税征收管理办法为加强深圳市二手车交易的税收征管,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《增值税暂行条例》及其实施细则、商务部、公安部、工商总局、税务总局《二手车流通管理办法》(2005年第2号令)、《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)、《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)、《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)、《深圳市国家税务局增值税、消费税税收优惠管理办法(试行)》(2010年第6号公告)等有关规定,特制定《深圳市二手车交易增值税征收管理办法》。
一、有关增值税税收政策本办法所称二手车,是指从办理完注册登记手续到达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的汽车、挂车和摩托车。
其经营主体主要为二手车交易市场经营者、二手车经销企业和二手车经纪机构等。
根据经营行为的不同,按以下区分:(一)销售二手车的行为,应按照纳税人销售旧货的规定纳税。
1.二手车经销企业是一般纳税人的,应当按照简易办法依4%征收率减半征收增值税,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。
2.二手车经销企业是小规模纳税人的,减按2%征收率征收增值税。
应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。
(二)拍卖二手车的行为,根据《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》(国税发[1999]40号)规定,对拍卖行受托拍卖增值税应税货物,向买方收取的全部价款和价外费用,应当按照4%的征收率征收增值税,不得开具增值税专用发票。
二手车交易市场规范与管理方案第一章总则 (4)1.1 制定目的与依据 (4)1.2 适用范围 (4)1.3 基本原则 (4)第二章市场准入与退出 (4)2.1 市场准入条件 (4)2.1.1 合法性条件 (5)2.1.2 资质条件 (5)2.1.3 财务条件 (5)2.1.4 信誉条件 (5)2.2 市场退出机制 (5)2.2.1 自愿退出 (5)2.2.2 强制退出 (5)2.3 市场主体资质审查 (5)2.3.1 审查机构 (5)2.3.2 审查内容 (5)2.3.3 审查程序 (6)2.4 市场监管与处罚 (6)2.4.1 监管机构 (6)2.4.2 监管内容 (6)2.4.3 处罚措施 (6)第三章交易流程与规范 (6)3.1 交易流程概述 (6)3.2 交易合同范本 (7)3.2.1 车辆信息 (7)1.1 车辆品牌及型号:__________ (7)1.2 车辆识别代号:__________ (7)1.3 车辆发动机号:__________ (7)1.4 车辆注册日期:__________ (7)1.5 车辆行驶里程:__________ (7)1.5.1 交易金额 (7)2.1 乙方同意以人民币 ________ 元购买甲方所述车辆。
(7)2.1.1 交易时间及地点 (7)3.1 交易时间为__________。
(7)3.2 交易地点为__________。
(7)3.2.1 交付及过户手续 (7)4.1 甲方应在合同生效后__________个工作日内,将车辆及相关文件交付给乙方。
(7)4.2 乙方应在合同生效后__________个工作日内,办理车辆过户手续。
(8)4.2.1 违约责任 (8)5.1 甲方违反合同约定的,应承担违约责任。
(8)5.2 乙方违反合同约定的,应承担违约责任。
(8)6.1 双方在履行合同过程中发生的争议,应通过友好协商解决。
(8)6.2 如协商不成,任何一方均有权向合同签订地的人民法院提起诉讼。
郑州市商务局关于加强对二手车流通企业监督管理的通知文章属性•【制定机关】郑州市商务局•【公布日期】2012.01.09•【字号】•【施行日期】2012.01.09•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】正文郑州市商务局关于加强对二手车流通企业监督管理的通知各县(市)、区商务、工商、公安、税务局、二手车流通企业:为加强二手车流通行业管理,规范二手车市场及经营主体经营行为,保护二手车交易双方合法权益,促进郑州市二手车流通行业的健康发展,根据国家《二手车流通管理办法》、《二手车交易规范》和省、市有关文件规定,结合本地实际,现提出以下意见:一、二手车交易市场经营者和二手车经营主体(二手车经销企业、二手车经纪企业、二手车拍卖企业)应在各自的经营范围内从事经营活动,根据《中华人民共和国道路交通安全法》、国家《二手车流通管理办法》有关规定执行,不得超范围经营。
二、二手车交易实行合同监督管理备案制度,依据《二手车流通管理办法》第十九条的规定,进行二手车交易应当签订合同。
进行二手车交易的买卖双方必须签订由河南省工商行政管理局印制,郑州市工商行政管理局签章的《河南省二手车买卖合同》,联同《二手车统一销售发票》一起办理车辆过户转籍手续,否则公安部门不予办理。
《河南省二手车买卖合同》由二手车交易市场留存备查,保存期为两年。
三、二手车经销企业、二手车拍卖企业只能在本公司权属的车辆中开具《二手车统一销售发票》。
并按有关规定缴纳增值税。
四、二手车交易市场应当规范开具《二手车统一销售发票》和《河南省郑州市旧机动车交易服务专用发票》。
交易发票是二手机动车的来历凭证,是办理转移登记的依据,二手车交易市场要对开具发票的机动车的合法性负责,不得为报废车、走私车、盗抢车等开具发票。
二手车交易要体现买卖双方的真实意愿,二手车交易市场要对二手车交易发票的真实性负责。
未按规定开具者,税务部门将按《中华人民共和国发票管理办法》有关规定对其进行处罚。
甘肃省国家税务局关于进一步规范和加强二手车交易税收管理的通知文章属性•【制定机关】甘肃省国家税务局•【公布日期】2010.11.10•【字号】甘国税发〔2010〕222号•【施行日期】2010.11.10•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】市场规范管理,其他税种正文甘肃省国家税务局关于进一步规范和加强二手车交易税收管理的通知各市(州)国家税务局,开发区国家税务局,矿区税务局,省局直属税务分局:近年来,机动车社会保有量不断增加,车辆更新换代日益加快,二手车交易随之快速增长。
全省各级国税机关根据总局和省局的有关要求,不断强化二手车交易税收管理,取得了一定的成效,积累了一定的经验。
然而随着社会经济不断发展变化,二手车交易出现了一些新的情况和问题。
根据《二手车流通管理办法》(商务部、公安部、工商总局、税务总局令2005年第2号)、国家税务总局《关于统一二手车销售发票式样问题的通知》(国税函〔2005〕693号),为了进一步加强和规范我省二手车交易税收管理,现提出以下要求,请贯彻落实。
一、充分认识加强和规范二手车交易税收管理的重要性加强和规范二手车交易税收管理,创造公平公正的税收环境,有利于营造良好的二手车市场环境、促进二手车市场健康有序发展;有利于规范二手车行业经营活动,保护经营者和消费者的合法权益;有利于进一步强化税源管理,堵塞税收征管漏洞。
全省各级国税机关要从学习实践科学发展观、构建和谐社会、推动甘肃经济社会健康发展的高度认识加强和规范二手车交易税收管理工作的重要性和必要性,进一步统一思想,提高认识,全力做好国税系统二手车交易税收管理工作。
二、采取有效措施,切实加强和规范二手车交易税收管理(一)严格执行二手车交易的各项税收政策《增值税暂行条例》及其实施细则、《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)、《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)、《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)等文件对二手车交易相关税收政策做出了规定,主要内容如下:1.增值税一般纳税人销售自己使用过的机动车(1)销售2008年12月31日以前购进的机动车,按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
乐税智库文档政策解读策划 乐税网广东省国家税务局解读《广东省国家税务局关于发布<广东省二手车交易增值税征收管理办法>的公告》【标 签】增值税征收管理,二手车交易【业务主题】增值税【来 源】办法制定的背景 随着社会经济的发展,我省从事二手车经营活动或者与二手车经营活动相关的单位和个人逐年增多,二手车交易数量逐年大幅增长。
为加强全省二手车交易增值税征收管理,保障国家税收收入,促进我省二手车交易的健康发展,经过深入调查研究,总结实践经验,在充分听取相关各方意见,广泛征求基层单位、行业协会、相关企业意见的基础上,特制定本办法。
办法的适用对象 本办法适用于在广东省境内(不含深圳)从事二手车经营活动或者与二手车经营活动相关的单位和个人。
办法的主要内容 本办法共有十六条,逐条说明如下: 第一条:明确《办法》制定依据。
《办法》主要依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《二手车流通管理办法》等规定制定。
第二条:明确《办法》的适用范围。
地域范围是广东省境内(不含深圳)。
适用主体是从事二手车经营活动或者与二手车经营活动相关的单位和个人。
并对单位和个人进行了解释,该解释引用《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则。
第三条:明确二手车交易的征免税范围。
依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则,其他个人销售自己使用过的二手车免征增值税,单位和个体工商户销售自己使用过的二手车应按规定缴纳增值税。
第四条:明确二手车经销企业(二手车拍卖企业)在销售(拍卖)二手车时是增值税纳税主体,应按规定缴纳增值税并应向购买方开具《二手车销售统一发票》。
第五条:明确二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》不征收增值税,及由二手车交易市场开具发票的事项。
第六条:明确二手车交易市场开票范围仅限为本地级市行政管辖区域内的公安交通管理部门登记注册的车辆。
二手车交易增值税征收管理税收政策解读1、个人(仅指自然人,下同)销售自己使用过的机动车是否缴纳增值税?答:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定,销售的自己使用过的物品免征增值税。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条规定,《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条所称自己使用过的物品,是指其他个人自己使用过的物品。
根据以上规定,自然人销售自己使用过的机动车免征增值税。
2、个人销售自己使用过的机动车如何开具发票?答:个人销售自己使用过的机动车,提供有关资料,由二手交易市场为其开具《二手车销售统一发票》,不得开具增值税专用发票。
3、一般纳税人销售自己使用过的机动车是否缴纳增值税?答:《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》根据规定,自 2009 年 1 月1 日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,应区分不同情形征收增值税:(一)销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;(二)销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产,按照 4%征收率减半征收增值税;根据《国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》规定,一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依 4%征收率减半征收增值税。
4、一般纳税人销售自己使用过的机动车按简易办法征收如何计算增值税?答:一般纳税人销售自己使用过的固定资产,适用按简易办法依 4%征收率减半征收增值税政策的,按下列公式确定销售额和应纳税额:销售额=含税销售额/(1+4%)应纳税额=销售额×4% /25、一般纳税人销售自己使用过的机动车能开增值税专用发票?答:根据《国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》规定,一般纳税人销售自己使用过的固定资产,适用按简易办法依 4% 征收率减半征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。
国家税务总局公告2020年第9号——国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2020.04.23•【文号】国家税务总局公告2020年第9号•【施行日期】2020.04.23•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,税收征管正文国家税务总局公告2020年第9号国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告现将二手车经销等增值税征管问题公告如下:一、自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车,按以下规定执行:(一)纳税人减按0.5%征收率征收增值税,并按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+0.5%)本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策,比照上述公式原理计算销售额。
(二)纳税人应当开具二手车销售统一发票。
购买方索取增值税专用发票的,应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。
(三)一般纳税人在办理增值税纳税申报时,减按0.5%征收率征收增值税的销售额,应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额,按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
小规模纳税人在办理增值税纳税申报时,减按0.5%征收率征收增值税的销售额,应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额,按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
二、纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理,即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式,对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置,按照以下规定适用增值税税率:(一)采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的,受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号文件印发)“现代服务”中的“专业技术服务”,其收取的处理费用适用6%的增值税税率。
增值税政策解读之三(二手车销售管理)涉及二手车销售管理的文件一、《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号);二、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号);三、《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)。
四、《关于二手车经营增值税有关问题的通知》(粤国税函[2005]566号)涉及二手车销售管理的税收政策:一、在二手车交易市场(指经按国家规定审批的旧机动车交易市场)内销售自己使用过的车辆涉及的增值税政策:(一)其他个人(指车主为自然人)在二手车交易市场内销售自己使用过的车辆免征增值税。
(二)单位(指车主为企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位)在二手车交易市场内销售自己使用过的车辆区分以下几种情况征收增值税:1、增值税一般纳税人销售自己使用过的应征消费税的摩托车、汽车,按照4%征收率减半征收增值税,可自行开具普通发票,不得开具增值税专用发票;2、增值税一般纳税人销售自己使用过的除应征消费税的摩托车、汽车以外的其他车辆,分三种情况征收增值税;(1)自己使用过车辆为2009年1月1日后购进,按规定可抵扣进项税额的,按照17%税率征收增值税;(2)自己使用过车辆为2008年12月31日前购进的,按照4%征收率减半征收增值税,可自行开具普通发票,不得开具增值税专用发票;(3)自己使用过的车辆属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的,按4%征收率减半征收增值税,可自行开具普通发票,不得开具增值税专用发票。
3、除增值税一般纳税人外的单位(包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位)销售自己使用过的车辆,减按2%征收率征收增值税,属于增值税固定业户的,可自行开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。
二、从事二手车交易的经销企业(包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业)销售二手车,一律按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
浅谈我国二手车市场的特征及所存在的问题1. 引言1.1 二手车市场的发展意义二手车市场作为我国汽车行业中不可忽视的一个重要环节,其发展意义也逐渐受到更多关注。
二手车市场的发展可以有效缓解汽车消费升级带来的压力,满足不同消费群体的需求。
发展二手车市场可以促进汽车产业链的健康发展,推动整个汽车产业的升级和转型。
二手车市场的规范发展还可以促进旧车的更新换代,减少环境污染,实现资源的有效利用。
二手车市场的发展意义在于促进汽车产业的持续健康发展,满足消费需求,保护环境资源,实现经济可持续发展。
加强对二手车市场的监管和规范管理,促进其健康有序发展,对我国汽车产业和社会经济的可持续发展具有积极意义。
1.2 二手车市场面临的问题二手车市场面临的问题主要包括以下几个方面:首先是市场鱼龙混杂,存在着大量的假冒伪劣产品和不良车况车辆,消费者在购买过程中难以识别车辆的真实情况,容易受到欺诈。
其次是市场价格波动较大,由于市场信息透明度不高,造成了价格的不确定性,很难确定一个合理的市场价格,导致买卖双方难以达成一致。
二手车市场还存在着车辆质量无法保障的问题,一些销售商为了谋取暴利,可能采取掩盖车况或者进行不合理维修的手段,消费者购买后可能面临安全隐患。
二手车市场信息不对称问题比较严重,消费者往往缺乏对二手车市场的了解,容易被不良商家利用,造成不良交易的风险。
二手车市场面临的问题需要政府、行业和消费者共同努力解决,以促进二手车市场的健康发展。
2. 正文2.1 市场特征分析我国二手车市场具有以下几个特征:1. 巨大的市场规模。
随着汽车保有量的增加,我国二手车市场规模不断扩大。
据统计,我国每年有数千万辆二手车进入市场,其中包括各类品牌和车型。
2. 品种多样。
二手车市场涵盖了各种不同品牌、车型和年限的汽车,满足了不同消费者的需求。
无论是高端豪华车还是经济实惠车,都可以在二手车市场找到合适的选择。
3. 价格波动较大。
由于二手车的价格受到多种因素的影响,如车龄、里程数、车况等,导致市场价格波动较大。
一般纳税人出售二手车如何纳税一般纳税人出售抵扣过进项的固定资产是按17%缴纳增值税的,你可以开增值税专用发票,同时购买方收到也是可以抵扣的,开票金额是按你的出售价格开.如果去找二手车市场买,市场那边开出来是统一发票,二手机动车销售统一发票不能抵扣.一、销售未抵扣进项税额的二手车财税处理1. 如何缴纳增值税A公司销售2013年5月购入的小汽车,应当以3%减按2%交增值税,开具3%的增值税普通发票;也可以放弃减免的1%,按3%交增值税,开具3%的增值税专用发票.政策依据:增值税条例规定:纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣.依据财税【2013】37号:2013年8月1日后,企业购入小汽车才可以抵扣进项税.所以,公司2013年5月购入的小汽车,购入当时不可以抵扣进项税.销售时根据财税【2009】9号及财税【2014】57号的规定,购入时不能抵扣且没有抵扣进项税的固定资产,销售时按简易计税,适用3%减按2%交增值税,只能开具增值税普通发票.另外,国家务总局公告2015年第90号规定,企业销售购进时不能抵扣且没有抵扣进项税的固定资产时,放弃减免按3%交增值税的,可以开具增值税专用发票.假定A公司销售小汽车收款20,000.00元,计算应交的增值税为20,000.00/(1+3%)*2%=388.35元,其中增值税普通发票上税额为582.52元,减免194.17元.2.账务处理(1) A公司在销售小汽车时作账如下借:银行存款20,000.00贷:固定资产清理19,417.48应交税费-简易计税582.52同时,固定资产清理余额转入资产处置损益借:固定资产清理19,417.48贷:资产处置损益19,417.48(2)减免的194.17元作分录借:应交税费-简易计税194.17贷:资产处置损益194.173. 如何开票企业销售二手车后,以实际销售额、按上面讲到的适用征收率计缴增值税,享受减免税的,开具增值税普通发票,由购买方作为入账依据.另外,企业购入汽车要办理机动车行驶证,而办理行车证要取得《二手车销售统一发票》.A企业销售汽车后,要协助购买方办理行车证过户手续.购买方持A企业原有的机动车行驶证或机动车登记证书复印件、二手车销售合同,及销售方A企业开具的销售发票的发票联复印件(各地方具体执行中有差异)到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》.4.怎么申报增值税申报时,将开具的发票相关数据填写在附表一第11行"3%征收率的货物及加工修理修配劳务"的"开具其他发票"列次(开具专用发票的,则填写在"开具增值税专用发票"列次);。
汽车销售行业的涉税问题及对策汽车销售行业的问题及对策随着市场经济的迅猛发展,我国现在已成为全世界第三大汽车生产国,汽车拥有量达到3000多万辆。
但不容忽视的是该行业税收收收入并未随经济的发展同步增长,税负偏低的问题一直困绕着税务管理人员,仍然存在一些问题亟待我们研究解决。
一、汽车销售行业税收管理存在的主要问题1、税收政策存在漏洞。
有的经销公司为了完成厂家规定的销售计划,提前将货款打入厂家,取得进项发票,而不提车。
按政策规定,应该予以抵扣,但又与事实不附。
这就导致人为的增加当期进项税额,减少了本期应纳税款的实现。
同时,4S店的购车代办车险返利和按揭代办佣金等业务,但一般只对准销售员个人进行核算,没有纳入企业的正常收入,但政策上没有明确规定。
另外,部分4S店为了减轻税负,将修理、修配业务单独核算,不归并到经销公司按一般纳税人核算,只按小规模纳税人按6%的征收率计算税款,逃避国家税收。
以上问题均需要进一步明确管理办法,防止国家税收流失。
2、信息资源不能共享。
首先在税务机关内部,有关数据信息还不能完全共享,数据资料传递不畅,导致在管理上不能形成合力,在机制上不能产生动力。
其次是税务、公安、银行信息不能实现共享,很多数据资料很难掌握,单靠税务部门一家单打独斗,很难取得有效的效果。
第三是与车购税“一条龙”管理还没有完全结合,有些信息还没有综合运用到流转税、所得税管理上。
3、推迟销售实现时间。
有的企业将实际收取的货款与机动车发票上的差额,长期挂在“应付账款”上不结转收入,有意推迟销售时间,影响当期税收。
随车配送装饰精品不计收入。
随车销售收取的汽车内饰等价外费用,不记收入,直接冲减有关费用,不作视同销售处理。
无正当理由低于成本价销售整车。
这些现象也是“4S”店普遍存在的。
另外,汽车经销商为促销或作广告,在销售时将一部分购进的精品,无偿赠送用户,或将随车收取代客户装车内饰等费用,只结转成本,不计提销项税。
4、少开发票金额、少提销项税。
二手车交易相关税收规定财政部、税务总局等部门联合出台了《财政部税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》(2020年第17号公告)。
同时税务总局针对纳税人反映集中的问题,出台了《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号公告),对政策口径和征管操作事宜进行了明确。
本文就二手车交易增值税相关政策和二手车销售统一发票使用等重点内容进行汇总。
一、二手车的概念和范围17号公告明确,二手车是指办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆,包括符合规定条件的汽车、挂车和摩托车。
具体范围按照国务院商务主管部门出台的《二手车流通管理办法》(商务部公安部工商总局税务总局令2005年2号)执行。
二、减按0.5%征收增值税(一)二手车经销减征增值税政策规定自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,改为减按0.5%征收。
即:销售额=含税销售额/(1+0.5%)。
二手车经销企业销售二手车时,应向购买方开具《二手车销售统一发票》,购买方索取增值税专用发票时,应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。
二手车业务一个行为开具两种发票,只交一次税款,不会重复交税。
(二)适用减征增值税政策的主体公告明确享受减征增值税政策的对象是从事二手车经销业务的纳税人,具体应税行为是销售其收购的二手车。
因此,不论是企业是个体工商户,不论是一般纳税人还是小规模纳税人,只要从事收购二手车再销售业务的,都可以减按0.5%征收率征收增值税。
需要注意的是,除二手车经销纳税人销售其收购的二手车适用政策发生调整外,从事二手车经纪业务的纳税人提供的居间代理服务、二手车拍卖以及纳税人销售自己使用过的车辆,仍按现行政策规定执行。
(三)“销售其收购的二手车”的界定1.收购时将其办理过户登记到自己名下,销售时再将该二手车过户登记到买家名下;2.虽不过户登记到自己名下,但受委托代销时不同时具备以下条件:(1)受托方(二手车经销商)不向委托方(二手车所有人)预付货款;(2)委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方;(3)受托方按购买方实际支付的价款和增值税额(如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款,并另外收取手续费。
2020年二手车交易税收新政解读财政部税务总局公告2020年第17号调整了二手车交易的征收率,税务总局公告2020年第9号明确了具体征管问题。
自2020年5月1日至2023年12月31日,3年8个月期限内,从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车,减按0.5%征收率征收增值税,销售额=含税销售额/(1+0.5%)。
除了延续一般纳税人转回小规模纳税人的政策外,2020年第9号公告还发布了一系列的政策。
接下来为堂主盘点一下。
01、降低销售二手车的增值税税率二手车经销商销售收购的二手车,增值税税率减按0.5%征税。
很多会计朋友看到这个政策后,来问我他们企业销售了自己使用过的汽车,怎么按0.5%的税率开票和交税。
这里需要提醒大家注意一点,0.5%的税率并不适用任何企业,而是仅限于二手车经销商。
1、如果您不是专门卖二手车的,而是把手里的汽车转卖了,得按销售自己使用过的固定资产处理。
一般纳税人销售自己使用过的固定资产(有形动产)涉及增值税、附加税(城建税7%或5%、教育费附加3%、地方教育费附加2%)、印花税(买卖合同,支付金额的万分之三,涉及产权转移的,以书据中所载金额的万分之五)和企业所得税。
其中增值税的税率涉及三种情况:(1)按规定允许抵扣进项税的固定资产再转让税率一般为13%,(2)低税率范围的农机等为9%;(3)按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产再转让适用简易办法依照3%征收率减按2%征收,也可以放弃减税按3%征收。
2、如果您是二手车经销商,从5月1日开始,卖出的二手车按0.5%的税率开票和交税。
销售额的换算公式如下:销售额=含税销售额/(1+0.5%)这里有几点需要提醒大家注意:(1)0.5%的税率,不区分增值税纳税人类型。
即,不管是一般纳税人还是小规模纳税人,只要是专门卖二手车的,销售的二手车都是按0.5%的税率。
(2)减按0.5%征收可以开专票。
0.5%的税率与3%减按2%税率不同,这就是一个特殊的税率,所以可以正常开具专票。
工商总局、商务部、财政部等关于进一步规范二手车市场秩序促进二手车市场健康发展的意见文章属性•【制定机关】商务部,财政部•【公布日期】2009.10.22•【文号】工商市字[2009]212号•【施行日期】2009.10.22•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】工商管理综合规定正文工商总局、商务部、财政部、公安部、工业和信息化部、税务总局、国家发展改革委关于进一步规范二手车市场秩序促进二手车市场健康发展的意见(工商市字[2009]212号)各省、自治区、直辖市及计划单列市工商、商务、财政、公安、工业和信息化、税务、发展改革主管部门:近年来,随着我国新车消费的快速增长,各地二手车市场得到较快发展,对推动整个汽车产业协调健康发展,满足人民群众生产、生活消费需求发挥了重要作用。
但是,一些地方的二手车市场经营场地和经营行为不规范,不正当竞争、欺诈消费者等现象还时有发生,严重损害了消费者的合法权益,扰乱了二手车市场经营秩序。
为贯彻落实好《汽车产业调整和振兴规划》精神,积极培育汽车消费市场,拉动汽车消费,促进汽车产业结构调整,国家工商总局会同商务部、财政部、公安部、工业和信息化部、国家税务总局、国家发展改革委就进一步规范二手车市场秩序,促进二手车市场健康发展提出如下意见:一、总体要求和工作目标二手车流通是汽车产业发展的重要环节,二手车市场有序发展对维护汽车产业持续、健康、稳定发展,保护消费者合法权益,促进社会和谐稳定和经济平稳较快发展,具有重要意义。
进一步整顿和规范二手车市场秩序,是积极应对国际金融危机,扩大内需、拉动消费,加快汽车产业调整和振兴的有力措施。
各地各有关部门要按照科学发展观的要求,围绕构建社会主义和谐社会的总体目标,增强大局意识和责任意识,加强领导,统一部署;依法行政,协调配合;突出重点,标本兼治。
通过进一步整顿和规范二手车市场秩序,大力促进二手车市场健康有序发展,提升消费信心,拉动消费增长,提高监管水平。
二手车有关的16个涉税问题概述[精编版]与二手车有关的16个涉税问题通过对二手车有关税收政策进行抽丝剥茧的梳理后,小编总结了以下16个涉税问题:一、什么是二手车?二手车,是指从办理完注册登记手续到达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的汽车(包括三轮汽车、低速载货汽车,即原农用运输车,下同)、挂车和摩托车。
依据:《二手车流通管理办法》二、什么是二手车交易市场?二手车交易市场是指依法设立、为买卖双方提供二手车集中交易和相关服务的场所。
依据:《二手车流通管理办法》三、二手车经营主体有哪些?经工商行政管理部门依法登记,从事二手车经销、拍卖、经纪、鉴定评估的企业。
四、二手车经营行为包括哪些内容?二手车经营行为是指二手车经销、拍卖、经纪、鉴定评估等。
包括下列内容:(一)二手车经销是指二手车经销企业收购、销售二手车的经营活动;(二)二手车拍卖是指二手车拍卖企业以公开竞价的形式将二手车转让给最高应价者的经营活动;(三)二手车经纪是指二手车经纪机构以收取佣金为目的,为促成他人交易二手车而从事居间、行纪或者代理等经营活动;(四)二手车鉴定评估是指二手车鉴定评估机构对二手车技术状况及其价值进行鉴定评估的经营活动。
五、什么是二手车直接交易?二手车直接交易应当在哪里进行?二手车直接交易是指二手车所有人不通过经销企业、拍卖企业和经纪机构将车辆直接出售给买方的交易行为。
二手车直接交易应当在二手车交易市场进行。
依据:《二手车流通管理办法》举个例子,某小规模公司向个人转让二手车属二手车直接交易,应当在二手车交易市场进行,并应由二手车交易市场经营者向买方开具《二手车销售统一发票》;在办理过户手续过程中收取的其他费用,应当单独开具增值税发票。
同时,小规模公司应该按照出售使用过的固定资产的现行规定申报纳税,并按照规定开具增值税普通发票,出售方凭普通发票的发票联,按有关规定到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。
六、《二手车销售统一发票》票样及联次是什么样的?二手车销售统一发票的发票代码编码规则是什么样的?发票的车价合计栏是否包含在办理过户手续过程中收取的车辆价款以外的其他费用?哪几联由开票方留存,哪一联由购车方记帐,哪一联交公安交管部门办理过户手续?二手车统一销售发票为一式五联计算机票。
二手车交易征管中的涉税风险与管理建议随着汽车消费的快速增长,车辆升级换代,以旧换新业务也持续增长,日趋活跃的二手车交易已成为税务部门管理的重点。
近期,基层专业化分局在利用二手车交易发票数据信息进行风险应对的同时,针对应对过程中的问题,对二手车销售单位、二手车交易市场等二手车交易参与方开展了管理调研。
通过调研,发现二手车交易过程中的一些问题和涉税风险,相关的税收征管亟待进一步增强。
一、二手车交易过程中的主要经营主体目前二手车实际交易的经济业务中,涉及的经营主体主要有以下几个方面:一是处置车辆的单位和个人。
这些处置自己使用过的机动车的单位和个人是二手车商品的主要来源。
二是二车手交易市场。
机动车商品二次流动场所具有中介服务商和商品经营者的双重属性,从事二手车鉴定评估、收购、销售、寄售、代购代销、租赁、置换、拍卖、检测维修、配件供应、美容装饰、售后服务,以及为客户提供过户、转籍、上牌、保险等服务。
此外,二手车交易市场还应严格按国家有关法律、法规审查二手车交易的合法性,坚决杜绝盗抢车、走私车、非法拼装车和证照不全的车辆上市交易。
三是二手车经销机构。
主要从事收购、销售二手车经营活动的企业和个体工商户,如二手车经销公司、汽车修理厂、汽车4S店等。
四是二手车中介机构。
主要是从事以收取佣金为目的,为促成他人交易二手车而从事居间、行纪或者代理等经营活动的企业、个体工商户。
实际生活中还包括从事中介业务的自然人,俗称“黄牛”。
五是二手车拍卖机构。
是指以公开竞价的形式将二手车转让给最高应价者的经营活动拍卖企业。
二、镇江市二手车交易征收和管理基本情况目前全市从2004年至2011年经批准设立的二手车交易市场共4个,共中市区一个,丹阳、扬中、句容三个县级市各一个;从事二手车买卖、经销业务的登记纳税人49户;领用二手车销售统一发票的纳税人共有6户,实际开具二手车销售统一发票共5户,均是作为二手车市场代开发票的情况使用的。
2011年度开具正常发票18781份,11.57亿元,2012年度开具正常发票22659份,20.21亿元,二手车交易量20.65%,交易金额增加74.68%。
二手车交易涉税问题汇总一、什么是二手车?二手车,是指从办理完注册登记手续到达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的汽车(包括三轮汽车、低速载货汽车,即原农用运输车,下同)、挂车和摩托车。
二、什么是二手车交易市场?二手车交易市场是指依法设立、为买卖双方提供二手车集中交易和相关服务的场所。
三、二手车经营主体有哪些?经工商行政管理部门依法登记,从事二手车经销、拍卖、经纪、鉴定评估的企业。
四、二手车经营行为包括哪些内容?二手车经营行为是指二手车经销、拍卖、经纪、鉴定评估等。
包括下列内容:(一)二手车经销是指二手车经销企业收购、销售二手车的经营活动;(二)二手车拍卖是指二手车拍卖企业以公开竞价的形式将二手车转让给最高应价者的经营活动;(三)二手车经纪是指二手车经纪机构以收取佣金为目的,为促成他人交易二手车而从事居间、行纪或者代理等经营活动;(四)二手车鉴定评估是指二手车鉴定评估机构对二手车技术状况及其价值进行鉴定评估的经营活动。
五、二手车经销企业销售二手车应如何开具发票和交税?经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定,收购二手车时将其办理过户登记到自己名下,销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为,属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物的行为,应按照现行规定征收增值税。
根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)第二条第二项规定,纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%减按2%。
所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。
又根据《财政部税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第17号,以下简称17号公告)规定,自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,改为减按0.5%征收增值税。